日本企业海外子公司的业绩管理会计研究：基于跨国转让定价的视角 下载 mobi epub pdf 电子书 2024

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内容简介

　　20世纪80年代以来，日本企业对外投资不断增加，生产和销售据点迅速向海外转移。可见，对海外子公司进行有效的监督管理是日本跨国企业获得全球竞争优势的关键之一，而业绩管理会计是提高海外子公司管理效率的重要手段。同时，日本企业为了实现企业集团利润理想化，越来越多地使用跨国转让定价和关联交易，虽然给跨国公司带来巨大的利益，但是由于税务当局和企业对跨国转让定价意见的不一致，可能会产生转让定价税务争端，也加大了总公司对海外子公司的业绩进行公允评价的难度。即使抛开转定价，各子公司所处的发展阶段、战略地位、经营环境等的不同，业绩管理的侧重点也会有所差异。本书多取材于作者的一手调研资料，通过问卷调查、走访调查和案例分析，解决了以下两个课题。一，掌握了日本企业所面临的经营环境变化引起的海外子公司业绩管理会计实践（特别是海外子公司业绩评价、跨国转让定价、共同成本分摊的三大要素）的变化，并探究其原因。二，考察海外子公司业绩管理会计的现有研究中没有涉及到的转让定价税制这一影响因素，阐述了日本企业的转让定价税务争端的现状，并分析转让定价税制与海外子公司分权管理的关系。在此基础上，从跨国转让定价的角度对海外子公司业绩管理会计理论提出新的见解。

作者简介

　　李璟娜，1981年3月生，浙江宁波人，日本福井县立大学经济学博士。目前担任宁波大学商学院教师，日本福井县立大学区域经济研究所客员研究员。主要领域：会计学（特别是管理会计学）。主要成果：主持日本公益财团法人MELCO学术振兴财团科研项目2项，教育部留学回国人员科研启动基金、省社科联研究课题、省教育厅科研项目、市科技厅软科学项目各1项，参与国家自然科学基金项目等多项省级以上科研项目。在《Asia–PacificManagementAccountingJournal》、《地域公共政策研究》、《メルコ管理会計研究》、《福井県立大学経済経営研究》等国际及日本学术期刊上发表文章数篇。

目录

第1章绪论1．1日本企业海外投资活动和业绩管理会计1．2转让定价税务争端的急增1．3本书的目的和框架第2章海外子公司业绩管理会计的研究进展2．1业绩管理会计的基本概念2．2海外子公司业绩管理会计的研究进展2．3研究课题2．4研究方法第3章跨国转让定价的基础3．1跨国转让定价的基本概念3．2跨国转让定价的动因3．3跨国转让定价的影响因素3．4管理会计学的转让价格算定法3．5跨国转让定价：国际避税的重要手段第4章转让定价税制与转让定价税务争端4．1转让定价税制的概述4．2公平交易原则与可比性分析4．3转让定价的相应调整4．4独立交易价格的算定法4．5预约定价制4．6转让定价税务争端第5章海外子公司业绩管理会计的现状和变化5．120世纪90年代海外子公司业绩管理会计的文献回顾5．2问卷调查样本和调查方法5．3问卷调查的结果5．4海外子公司业绩评价的实例5．5本章小结第6章转让定价税务争端的现状6．1转让定价税务争端的文献回顾6．2转让价格税务调查——问卷调查的结果6．3转让定价课税案例——案例研究的结果6．4转让定价税制与业绩管理会计6．5本章小结第7章转让定价税收风险的对策7．1转让定价税收风险对策的文献回顾7．2转让定价税收风险的对策——问卷调查的结果7．3交易净利润法的案例——走访调查的结果7．4本章小结第8章转让定价税制对海外子公司分权化的影响8．1引言8．2组织的分权管理与独立交易价格算定法的文献回顾8．3研究课题和分析方法8．4调查概要8．5分析结果与假说8．6本章小结

精彩书摘

　　（2）减轻或消除关税负担　　关税是流转税种的特殊形式，关税征收会提高商品销售价格。但因为关税多数为以价计征和比例税率，即以进口价值额为基础，这就为跨国公司利用转让定价避税提供了方便。当然还应清楚，海关有权对价格与价值不符的产品价格进行调整，一般是根据国际市场上同类物品的年均零售价来决定进境物品的完税价格，3年以内仍可追征关税。通过转让定价也可多得退税，减轻公司的纳税总额，许多国家为鼓励出口，增强本国产品在国际市场上的竞争能力，减少别国的经济优势，一般都减轻本国产品的国内税务负担，也是为了避免双重征税，往往对出口产品进行补贴和退税，补贴一般要受到制约，但出口退税是常规做法，退税额以出口货物的价值为基础，抬高出口商品的价值可以获得较多的退税。　　3．2．3避免风险　　跨国公司的子公司分布在世界各地，其生产经营要受东道国的制约，最终的权力掌握在东道国政府手中。子公司最终所得能否收回并汇回母公司，关键取决于东道国政府的许可。东道国政府的民族倾向、政治稳定因素、税法的制约和执行、价格控制和外汇管制等，对跨国公司来说都是风险。　　（1）减轻或避免政治风险　　当子公司所在国政治不稳，存在着政权更迭因素，对更迭后新政权的政治倾向无法做出准确的判断，对子公司财产安全问题缺乏信心，以至于意料到子公司的财产面临被东道国没收或国有化的危险时，便可以利用转让定价。母公司要设法尽快从子公司中抽回成本和利润，在风险来临之前让子公司名存实亡，全部财产或大部分财产转移到安全的子公司或母公司存放。母公司压低子公司出口产品的价格，用极低的价格进行结算，大量调出产品，或给子公司定出更高的进口产品价格，索取高昂的服务费，将资本调出该国，使子公司陷入财政危机，表现为赤字状态，从而耗空子公司历史积蓄，达到从该东道国转移或调回资本的目的。　　（2）减少或逃避价格管制　　东道国政府往往为保护本国市场价格的稳定及消费者的权益，维护民族工；业的发展，采用严格的价格管制政策，以阻止跨国公司产品在价格方面对国内市场的冲击，但跨国公司仍可以利用转让定价摆脱东道国的管制。当东道国限制跨国公司以倾销价格在东道国市场销售时，母公司可以改直接行销策略为在当地设立子公司直接生产策略，采取较低的转让定价，将原料、设备等供给子公司，从而降低子公司产成品的账面成本，使子公司仍能低价在东道国市场销售，同时又不被列入“倾销”加以处罚。相反，当东道国政府限制跨国公司高价在东道国市场上销售商品谋取暴利时，母公司可以以较高的供应价格供给子公司原料等，收取较高的管理费和劳务费，增大子公司账面上的成本核算。这时子公司可依据账面成本仍能在东道国市场上以高价出售产品。因此对东道国来讲，由于要鼓励外国资本的直接投资，对子公司产品以高价或低价出售一般不予管理。　　（3）减少或避免外汇汇率变动风险　　关于外汇汇率变动风险的避免，跨国公司有不少手段和措施，而转让定价的使用则更为通常。通过转让定价，外汇汇率风险的损失可能就仅仅是会计账面上的转移项目，或者是子公司的国际收支变成母国货币的转移，而并非是外汇管理领域里的实际行为。此外，跨国公司还可以让子公司用指定的某国货币进行转让定价核算，使汇率变动的风险由使用非指定国货币的相应企业承担，从而达到避免外汇汇率变动风险的目的，总之，跨国公司可以求助于操纵转让定价，“提前或错后”付款，以减少因汇率变动带来的损失。　　（4）减轻或避免外汇管制和资金管制　　通常实行外汇管制的国家，为了保持外汇收支的平衡，对外国公司的利润汇出在时间或数量上加以限制。如果东道国政府外汇管制过严或子公司保留利润过高时，总公司就会调高转让定价，以提高产品成本，降低子公司的利润以便间接地回收利润。同时，国外子公司还可用低的转让定价卖给国内母公司商品和劳务，国内母公司就可以用较少外汇买到较多的商品和劳务。从而逃避外汇管制。　　……

前言/序言

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