利润转移视角下的国际避税与反避税研究 [Research on International Tax Avoidance and Preavention Based on the Transfer of Object] pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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苏扬 著

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• 国际税收
• 利润转移
• 避税
• 反避税
• 跨国公司
• 税收筹划
• BEPS
• 国际税务
• 税法
• 税务研究

出版社： 经济科学出版社

ISBN：9787514175431

版次：1

商品编码：12127099

包装：平装

外文名称：Research on International Tax Avoidance and Preavention Based on the Transfer of Object

开本：32开

出版时间：2017-01-01

用纸：

内容简介

　　《利润转移视角下的国际避税与反避税研究》的研究范畴是基于利润转移的国际避税行为及其反避税方法，按利润转移的线索，将跨国公司的国际避税方式进行系统归类，全面分析每一种利润转移国际避税方式的机理及反避税方法。以便为中国反避税提供可借鉴的规律性理论和实践经验，结合中国实际国情，找寻适合中国的反避税方法，进一步完善中国国际反避税立法、执法等方面的工作。

作者简介

女，1982年生，吉林延边人，吉林大学经济学博士，现为吉林财经大学教师，助理研究员。主要研究方向为财税理论与政策。主持、参与省级科研项目10余项，在《统计与决策》等学术期刊发表学术论文10余篇。

目录

第一章 绪论
一、选题背景与研究意义
（一）选题背景
（二）研究意义
二、国内外研究综述
（一）国内研究综述
（二）国外研究综述
三、研究内容与研究方法
（一）研究内容
（二）研究方法

第二章 国际避税及反避税的一般分析
一、国际避税概念的理论界定与实践界定
（一）理论界对国际避税概念的界定
（二）各国税法实践对国际避税概念的界定
（三）本书对国际避税概念的界定
二、国际避税性质的法律学说分析
（一）国际避税法律性质的合法说分析
（二）国际避税法律性质的脱法说分析
（三）国际避税法律性质的违法说分析
（四）本书对国际避税法律性质的认定
三、国际避税及反避税的理论基础
（一）内部化理论与国际避税
（二）税务风险防控论与国际避税
（三）最佳资本结构避税理论与国际避税
（四）博弈论与国际避税及反避税
四、国际避税产生的效应
（一）国际避税产生的收入效应
（二）国际避税产生的法律效应
五、国际反避税策略的效应
（一）国家利益维度——防止侵蚀国家税基
（二）国际关系维度——促进国际税收合作化
（三）资源配置维度——显现双重化效应
（四）经济公平维度——创设公平竞争环境

第三章 国际转让定价避税方式与反避税策略
一、国际转让定价避税的概述
（一）国际转让定价避税的内涵
（二）国际转让定价避税的特征
（三）国际转让定价避税的界定要素
二、国际转让定价避税的实践机制
（一）购销业务的国际转让定价避税机制
（二）有形资产交易的国际转让定价避税机制
（三）无形资产交易的国际转让定价避税机制
（四）贷款融资的国际转让定价避税机制
（五）劳务交易的国际转让定价避税机制
三、国际转让定价的反避税策略
（一）国际转让定价反避税的基本原则
（二）国际转让定价事后调整模式评价
（三）国际转让定价事前调整模式评价
四、转让定价税制的国际借鉴
（一）典型国家转让定价税制实践
（二）转让定价税制国际实践特点及启示

第四章 国际避税地避税方式与反避税策略
一、国际避税地避税的认定及分类
（一）国际避税地的认定标准
（二）国际避税地的类型
二、国际避税地形成的基本因素
（一）国际避税地形成的历史因素
（二）国际避税地形成的经济因素
（三）国际避税地形成的制度因素
三、利用国际避税地避税的实践机制
（一）基地公司与国际避税的内在联系
（二）财产信托国际避税的作用机理
四、国际避税地避税的反避税策略
（一）国内立法规制避税地避税的要素确定
（二）国际条约规制避税地避税的路径选择
五、国际避税地避税规制的国际借鉴
（一）典型国家国际避税地避税规制实践
（二）国际避税地避税规制国际实践特点及启示

第五章 滥用国际税收协定避税方式与反避税策略
一、国际税收协定及范本解析
（一）国际税收协定的概念
（二）国际税收协定的分类
（三）国际税收协定的范本解析
二、滥用国际税收协定的动因及条件
（一）内在驱动力——利润极大化
（二）外在驱动力——税收优惠政策
（三）客观条件——资本的国际流动
三、滥用国际税收协定国际避税的实践机制
（一）滥用国际税收协定避税一般类型评价
（二）滥用国际税收协定避税高级类型评价
（三）滥用国际税收协定避税特殊类型评价
四、滥用国际税收协定的反避税策略
（一）“实质重于形式”原则的运用
（二）“受益所有人”概念的运用
五、滥用国际税收协定规制的国际借鉴
（一）典型国家滥用国际税收协定规制实践
（二）滥用国际税收协定规制国际实践特点及启示

第六章 资本弱化国际避税与反避税策略
一、资本弱化的识别要素
（一）资本弱化的界定
（二）资本弱化的识别要素
二、资本弱化国际避税的实践机制
三、资本弱化国际避税的影响
（一）资本弱化国际避税对国家主体的影响
（二）资本弱化国际避税对企业主体的影响
四、资本弱化国际避税的反避税策略
（一）固定比例法的反避税机理及内在矛盾 ：
（二）正常交易法的反避税机理及内在矛盾
五、资本弱化规制的国际经验借鉴
（一）典型国家资本弱化规制实践
（二）资本弱化规制国际实践特点及启示

第七章 中国国际避税及税收管理实践现状分析及政策建议
一、跨国公司在中国国际避税的现状分析
二、中国国际避税税收管理实践分析
（一）中国国际避税税收管理实践现状分析
（二）中国国际税收管理实践存在的局限性
三、完善中国国际避税税收管理实践的政策建议
（一）指导思想维度——重审与国际反避税相关的几个关系
（二）国内立法维度——完善国际反避税税制
（三）签订国际税收协定维度——加强税收情报
交换及国际合作
（四）征收管理维度——加强税务人员业务素质
及协税网络建设
（五）监督维度——规范内部、中介、外部监督

第八章 国际避税及反避税的最新发展
一、数字经济与国际税收规则调整
（一）数字经济含义及特征
（二）数字经济下国际避税主要特点及形式
（三）数字经济下的国际税收规则调整
二、复合错配安排与国际税收规则调整
（一）复合错配安排（hybrid mismatch arrangement）的界定
（二）复合错配安排的原因
（三）复合错配安排的国际税收规则调整
三、转让定价同期资料与国际税收规则调整
（一）转让定价同期资料内容
（二）提交转让定价同期资料注意的问题
四、多边税收征管与国际税收规则调整
（一）多边国际税收协定存在的必要性
（二）多边国际税收合作的发展趋势
五、中国反避税工作最新发展

第九章 结论与展望
一、研究结论
二、研究展望

参考文献

精彩书摘

　　《利润转移视角下的国际避税与反避税研究》：
　　2.跨国公司国际避税行为日渐增多，导致国家税收利益的损失。改革开放以来，中国经济迅猛发展，巨大的市场潜力和良好的投资环境，吸引了众多外商投资企业和外国企业来华投资。据中国商务部数据统计，2011年1-12月，全国新批设立外商投资企业27712家，同比增长1.12%；实际使用外资金额1160.11亿美元，同比增长9.72%。一方面，外资的引进同时将先进的企业管理经验、先进的技术设备引进国内，促进了中国经济的迅速发展，很大程度上推动了中国社会主义市场经济体制的完善；另一方面，来华投资的跨国公司为了实现利润最大化的经营目标，利用转让定价、滥用国际税收协定等手段来规避在中国的纳税义务，谋求不当的税收利益，呈现出企业“长亏不倒”的异常现象，导致中国的税收收入严重流失，破坏了企业竞争的公平环境，给中国经济发展带来了不利影响，这也凸显了中国国际反避税的紧迫性和重要性。随着跨国纳税人国际避税活动的日益频繁，中国对跨国公司的国际避税行为逐渐重视起来，对国际避税现象和国际反避税措施开始深入研究，但毕竟立法、实践起步较晚，中国现行的国际反避税体系尚不完善，存在诸多不足和问题，因此《利润转移视角下的国际避税与反避税研究》对国际避税方式及反避税对策进行全面、深入研究，为完善中国国际反避税体系提出可借鉴的参考建议。
　　跨国公司为了达到国际避税、规避税收负担的目的，大体可以通过两种手段来进行国际避税，即通过课税主体的转移和课税客体的转移来减轻税收负担。通过课税主体转移的途径来实现国际避税，是指利用跨国纳税人的流动，设法避免成为任何一国法定居民纳税人的身份，以避免承担居民纳税人应承担的无限纳税义务。通过利润转移的途径，将劳务、费用、资金、商品等客体要素在国家之间进行转移，将课税客体从高税国向低税国转移，改变所得的来源地，规避高税国较高的税收负担。《利润转移视角下的国际避税与反避税研究》的研究范畴是基于利润转移的国际避税行为及其反避税方法，按利润转移的线索，将跨国公司的国际避税方式进行系统归类，全面分析每一种利润转移国际避税方式的机理及反避税方法。
　　……

跨国资本流动与全球税收治理：历史、挑战与未来图景 本书深入探讨了在全球化浪潮下，跨国资本流动如何重塑国家税收体系，以及由此引发的复杂税收治理挑战。它立足于宏观经济背景，考察了国际税收秩序自二战后至今的演变轨迹，并对当代全球税收格局中的核心议题进行了详尽剖析。 第一部分：全球化背景下的税收权力再分配 本部分首先界定了现代国际税收体系的理论基础，包括税收管辖权、居民与非居民的认定标准，以及双重征税的消除机制。我们追溯了经济合作与发展组织（OECD）和联合国（UN）在构建国际税收规则中所扮演的角色，特别是围绕“常设机构”（Permanent Establishment, PE）概念的演变。 随着无形资产和数字化经济的兴起，传统基于实体存在和地域限制的税基确定模式面临严峻挑战。本书详细分析了数字经济对现行国际税收规则的冲击，探讨了各国如何尝试通过单边措施（如数字服务税）来维护其税收主权。这部分内容着重于描述： 税基侵蚀与利润转移（BEPS）的早期形态分析： 考察在BEPS行动计划出台前，跨国企业如何利用不同司法管辖区的规则差异，实现利润的地理性错配。 税收竞争的动态机制： 研究低税率环境和税收优惠政策如何成为国家吸引外商直接投资（FDI）的工具，以及这种竞争对全球税收收入的影响。 第二部分：国际税收合规与风险管理前沿 本部分将视角聚焦于企业层面，深入剖析了跨国企业在复杂税收环境下所面临的合规压力和风险管理策略。我们详细考察了旨在提高税收透明度和信息交换的国际机制。 内容包括对经济实质（Economic Substance）原则的辨析。本书认为，仅仅依靠法律形式上的设立不足以构成税收上的合法性，企业必须证明其在特定司法管辖区内存在真实、有意义的经济活动。我们系统梳理了全球范围内对经济实质要求日益提高的趋势及其对特定行业（如金融、控股公司）的影响。 此外，本书对转让定价（Transfer Pricing）的最新发展进行了细致的分析。重点阐述了： 可比分析方法的局限性与改进： 探讨在缺乏直接可比交易时，利润分割法（Profit Split Method）等更复杂的定价方法如何在实践中被应用和接受。 无形资产定价的挑战： 深入研究如何合理评估和定价高价值的无形资产，如专利、品牌和专有技术，这是当前国际税收争议的焦点领域。 第三部分：全球税收治理的未来框架构建 在全球范围来看，单边主义的抬头和多边协调的困境构成了当前国际税收治理的核心矛盾。本部分着眼于应对这些挑战的结构性改革方案。 我们对双支柱解决方案（Pillar One and Pillar Two）进行了全面的解读和评估。 第一支柱（Pillar One）： 重点分析其如何重新分配跨国企业的剩余利润（Amount A），旨在将部分征税权分配给市场司法管辖区，以适应全球化商业模式。本书讨论了该方案的技术细节、实施难度以及其对传统“常设机构”定义的颠覆性意义。 第二支柱（Pillar Two）： 详细阐述了全球最低企业所得税（Global Anti-Base Erosion, GloBE）规则，特别是15%的最低税率如何通过收入纳入规则（IIR）和补足税规则（UTPR）来约束各国和企业的避税行为。书中分析了实施这一规则对不同类型国家（高税率国、低税率国）的影响差异。 最后，本书探讨了区域性税收合作的潜力，如欧盟在协调成员国税收政策方面的努力，以及新兴经济体在国际税收规则制定中话语权的提升。我们对未来国际税收合作的模式进行了前瞻性展望，强调了技术进步（如大数据和人工智能在税务审计中的应用）如何重塑税收执法的效率和精度。本书旨在为政策制定者、税务专业人士及学术研究者提供一个全面、深刻的分析框架，以理解和应对当代国际税收环境的复杂性与不确定性。

评分☆☆☆☆☆

这本书的书名《利润转移视角下的国际避税与反避税研究》一下子就抓住了我的眼球，因为它触及了当下全球经济和税务领域一个极其敏感且复杂的问题。国际税收竞争日益激烈，跨国公司利用各种手段将利润转移到低税率地区，这不仅损害了各国税收主权，也加剧了全球税收不公平。这本书如果能深入剖析利润转移的各种具体形式，例如滥用转移定价、设立空壳公司、利用税收协定漏洞等，并从理论和实践层面探讨其背后驱动因素，例如监管差异、信息不对称、以及各国的税收政策导向，那就太有价值了。我期待这本书能够提供清晰的逻辑框架，将复杂的避税行为系统化，让读者能够理解其运作机制。同时，我也希望它能详细介绍国际组织（如OECD、G20）和各国政府为了遏制利润转移所采取的反避税措施，比如BEPS行动计划、数字服务税的推进、以及加强跨境税务合作的具体实践。研究的“利润转移视角”意味着这本书不会停留在表面描述，而是会深入探究利润“如何”从一个地方转移到另一个地方，以及为什么这种转移会发生。这对于理解全球税务治理的挑战，以及企业和国家在其中的博弈，无疑提供了关键的视角。

评分☆☆☆☆☆

这本书的书名《利润转移视角下的国际避税与反避税研究》立刻吸引了我，因为它切中了当前全球经济领域一个非常核心且具有争议性的议题。利润转移，这个概念本身就充满了策略性和操作性，它意味着企业不再被动地接受税收规则，而是主动地通过各种手段将利润“导向”最有利的税收辖区。我非常期待这本书能够深入剖析这些利润转移的具体“路径”和“手段”，例如，企业是如何利用转移定价来操纵成本和收入的？又是如何通过无形资产（如品牌、专利）的转移来将利润“剥离”？书中是否会揭示一些不为人知的操作细节？同时，“反避税”的研究也同样令我着迷。在利润转移日益普遍的今天，国际社会和各国政府是如何“围堵”这些避税行为的？我希望这本书能够详细介绍最新的反避税政策和工具，比如关于数字经济的税收难题，以及全球税收治理的新动向。这本书若能提供一些对这些反避税措施有效性的评估，或者它们对企业实际经营可能带来的影响，那就非常具有参考价值。

评分☆☆☆☆☆

作为一名对国际税务领域抱有浓厚兴趣的普通读者，我对于《利润转移视角下的国际避税与反避税研究》这本书抱有极高的期待，尤其是“利润转移”这一核心视角。我个人一直对跨国企业如何通过各种复杂的安排，将本应在经营地产生的利润转移到税负较低的国家或地区这一现象感到好奇。这本书若能系统地梳理出这些利润转移的具体路径和策略，比如滥用税收协定中的“受控外国公司”（CFC）规则、利用intangible assets（无形资产）的转移来规避高税率、或者通过复杂的金融工具进行利润的“挪移”，那就真的能帮我拨开迷雾。我希望这本书不仅仅是理论的探讨，更能提供丰富的案例分析，通过真实的商业场景来展示利润转移的复杂性和隐蔽性。同时，反避税的部分也同样重要。我期待作者能够详细阐述国际社会和各国政府所采取的应对措施，例如“税基侵蚀和利润转移”（BEPS）行动计划的各项举措，以及其在实践中遇到的挑战和效果。理解这些反避税措施的原理、目标以及对企业行为的影响，将有助于我们更全面地认识当前国际税务格局的动态。

评分☆☆☆☆☆

这本书的书名《利润转移视角下的国际避税与反避税研究》预示着它将以一种非常具象化的方式来探讨国际税收问题，我个人对此非常感兴趣。利润转移，这个概念本身就充满了行动力和策略性，它不像抽象的税收理论那样遥不可及，而是直接关乎着企业资金流向和实际纳税义务的转移。我期待这本书能深入剖析这些利润转移的“手法”，包括但不限于通过不合理的关联交易定价、转移知识产权、安排融资结构等方式。我特别希望作者能够提供一些关于“幕后”操作的细节，例如企业如何构建复杂的法律和商业架构来支持利润转移，以及这种操作背后所依赖的法律和会计准则的解读。另一方面，反避税的研究同样吸引我。在利润转移如此猖獗的背景下，各国政府和国际组织是如何积极应对的？这本书如果能详细介绍一些最新的反避税政策和技术，例如大数据分析在识别异常交易中的应用，或者全球最低税率的实施及其潜在影响，那就非常具有前瞻性。总而言之，我希望这本书能提供一个关于国际税收“攻防”的精彩解读。

评分☆☆☆☆☆

《利润转移视角下的国际避税与反避税研究》这一书名，在我看来，暗示了一种深刻而动态的视角，它不仅仅是枯燥的法律条文和经济学模型。利润转移，这个词汇本身就充满了“动”的意味，它描绘的是一种主动的行为，一种策略性的“导流”。因此，我期待这本书能够深入挖掘利润转移的“动机”和“机制”。例如，是什么样的税收环境、监管差异、或者公司战略驱动了企业进行利润转移？这本书是否会去解析一些具体的“工具箱”，像是滥用转让定价、规避受控外国公司规则、或者通过复杂的跨境交易来“消化”利润？我更希望书中能够提供一些关于“如何识别”和“如何应对”这些利润转移的实践性指导。反避税，顾名思义，是与避税相对立的积极行动。我希望这本书能详细阐述当前国际社会在打击避税方面的努力，例如OECD的BEPS项目，以及各国在本土化反避税措施上的创新。如果书中能够包含一些对这些反避税措施有效性的评估，以及它们对跨国公司经营可能产生的影响，那就更具价值了。