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蓝敏 著

图书标签:

• 增值税
• 会计
• 税务
• 实战
• 纳税
• 企业
• 财务
• 会计实务
• 税务筹划
• 案例分析

出版社： 机械工业出版社

ISBN：9787111571360

版次：1

商品编码：12123163

品牌：机工出版

包装：平装

丛书名： 会计快速入职晋级

开本：16开

出版时间：2017-07-01

用纸：胶版纸

页数：248

编辑推荐

适读人群 ：企业财务人员；税务人员
　　

作者拥有丰富税局和企业工作经验，结合新政策，传授实战方法；

不是罗列法规，而是全方位融会贯通讲解

集会计处理、纳税筹划和纳税处理于一体

　　

内容简介

　　

怎样处理更划算？怎样规划更安全？

资深财税专业人士，融汇贯通讲解

本书作者蓝敏，曾经任职于税局和企业。本书从企业财务怎么做，税局怎么看双重视角，手把手讲解增值税会计处理与纳税操作。

结合新政策，传授实战方法

全书首先介绍增值税的基本概念，然后讲解纳税义务、销售收入、进项抵扣这三大环节的确认规则，接着介绍发票使用规则和增值税的税务与税种，并专门用一个章节完整讲述增值税的会计处理。在最后三个章节，作者结合行业应用，详细介绍货运、建筑、不动产三大行业的增值税会计处理和纳税筹划事项。

集会计处理、纳税筹划和纳税处理于一体

营改增后、金税三期时代，增值税怎样处理更划算，怎样规划更安全，这是本书力图带领读者解决的问题。本书不是政策罗列，而是融会贯通讲解，集会计处理、纳税筹划和纳税处理于一体，是财税人员学习和应用增值税的好帮手。

　　

作者简介

蓝敏，曾任职于税务局、企业，从事企业税务咨询工作20年，在辅助企业应对税务稽查、调解税企纠纷、完善涉税内控、指导税务筹划方面拥有丰富的实务经验。著有畅销书《手把手教你做优秀税务会计：从入门到精通》《税务游戏的经营规则》等。

目录

目 录

前言　怎样更划算

第1章　增值税的基本概念　/ 1

1.1　价外税与价税分离　/ 2

1.2　纳税人身份　/ 5

1.3　简易计税方法与一般计税方法　/ 8

1.4　税率与预征率　/ 13

1.5　兼营与混合销售　/ 15

1.6　申报与预征　/ 18

1.7　纳税地点　/ 20

1.8　发票处理　/ 22

第2章　纳税义务确认规则　/ 27

2.1　增值税应税行为　/ 27

2.2　销售应税服务　/ 31

2.3　销售商品与劳务　/ 38

2.4　视同销售　/ 40

2.5　纳税人　/ 45

2.6　承包、承租、挂靠经营　/ 45

2.7　内部机构涉税　/ 48

2.8　异地涉税　/ 50

2.9　境外涉税　/ 52

2.10　扣缴义务　/ 56

第3章　增值税销售收入确认规则　/ 58

3.1　销售收入与价外费用　/ 58

3.2　销项税额与进项税额倒挂　/ 61

3.3　差额确认收入　/ 64

3.4　销售价格与税务权限　/ 71

3.5　优惠促销　/ 73

3.6　收入确认时间　/ 76

3.7　收入确认与发票的关系　/ 80

第4章　增值税进项税额抵扣确认规则　/ 83

4.1　见票抵扣　/ 85

4.2　发票合规　/ 89

4.3　开票时间　/ 91

4.4　负面清单　/ 93

4.5　一次性抵扣　/ 97

4.6　三流合一　/ 99

4.7　抵扣实务　/ 102

第5章　增值税发票的使用规则　/ 104

5.1　发票的基础知识　/ 104

5.2　发票使用实务　/ 105

5.3　红字发票开具　/ 112

5.4　发票的风险　/ 113

5.5　刑事责任　/ 117

第6章　增值税税负与税种　/ 120

6.1　形式重于实质　/ 120

6.2　客户承担税负　/ 123

6.3　收入与成本　/ 126

6.4　客户如何交税　/ 130

6.5　价格竞争　/ 133

6.6　增值税比价　/ 134

6.7　免税与退税　/ 135

6.8　销售额抵减　/ 138

6.9　农产品优惠　/ 140

6.10　例说餐饮行业税负　/ 141

第7章　增值税的会计处理　/ 145

7.1　小规模纳税人　/ 145

7.2　一般纳税人　/ 152

第8章　汽车货运行业增值税的特点　/ 170

8.1　油卡不能解决问题　/ 170

8.2　挂靠车辆的处理　/ 173

8.3　赔偿问题　/ 180

第9章　建筑行业增值税的特点　/ 183

9.1　工程造价的变化　/ 183

9.2　简易计税　/ 187

9.3　一般计税方法+适当涨价　/ 190

9.4　纯劳务分包的选择　/ 191

9.5　以商品混凝土为例　/ 195

9.6　甲供模式　/ 200

9.7　异地项目预缴　/ 202

9.8　纳税义务时间　/ 206

9.9　开票与差额纳税　/ 212

9.10　项目部管理　/ 214

第10章　不动产行业增值税的特点　/ 218

10.1　不动产投资　/ 218

10.2　销售不动产　/ 220

10.3　房地产开发企业　/ 222

10.4　预售的增值税　/ 225

10.5　土地出让金　/ 226

10.6　拖欠工程款　/ 232

10.7　土地增值税影响　/ 234

前言/序言

前言

怎样更划算

“营改增后，至少我们房租收入的税负下降了，非常划算。”光明公司的会计张磊为我算了算他们公司的账。

光明公司是增值税一般纳税人，早已处于半停产状态，只有一幢三层楼房租给两家大企业作为卖场、仓库和办公室，年租金约为200万元。

营改增前缴纳营业税及附加，200×5.5%=11万元，当然还有12%的房产税约为24万元。一年合计35万元。

营改增后缴纳增值税及附加，200÷（1+5%）×5.5%=10.5万元，房产税也只交200÷（1+5%）×12%=22.9万元。合计33.4万元，节约了1.6万元，其中缴纳增值税比缴纳营业税节约了5 000元。

会计张磊之所以认为税负下降，认为划算，就是因为享受简易计税后，与营业税相比，虽然税率都是5%，但由于增值税与营业税在计算方法上的细微差异，导致增值税节约了5 000元。

“国家考虑到老不动产没有进项税额，故准许我们选择简易计税方法，的确是一个很大的优惠。”张磊的话非常纯朴。

可惜，张磊完全搞错了！因为他不懂增值税，因为他还没有摆脱营业税的思维。如果一家公司就这样稀里糊涂地把“航船”驶入增值税的“海洋”，早晚是要吃亏的，并且往往像这位会计一样，一边吃亏，一边以为自己占了便宜。

简易计税方法并不是一个“优惠”，而只是增值税的两种计税方法之一。一般计税方法税率高，可以抵扣进项税额；简易计税征收率低，不能抵扣进项税额。哪种方法划算，往往是会计热衷的问题。但是，划不划算，不能像营业税那样思考和计算。

营业税与增值税在思考上有哪些差异是本书后面涉及的内容，此处只讲其中一点，营业税可以自顾自地计算，但增值税必须要与上下游携手考虑。形象地说，正如后文会讲到的一个增值税概念——“抵扣链条”一样，增值税上的纳税人被抵扣链条串在起，如同一根绳上的蚱蜢，单独的你是跑不掉的。

我告诉张磊，也借此告诉广大读者，包括正在看本书的你：“简单讲，当你的租客也采用增值税一般计税方法时，5%的简易计税一定吃亏，11%的一般计税一定占便宜。”

下面，我给出为什么采用11%的税率更划算的理由。

如前所述，光明公司营改增后的200万元房租中，增值税税额为9.5万元（简单起见，这里不计算附加税，附加税的因素正文中再分析），实际的租金收入为190.5万元，承租方的租金成本也为190.5万元，因为另外9.5万元的增值税是可以用来抵税的，不计入租金成本。

如果该公司不选择简易计税，而是直接按11%税率计税，后果是什么呢？

当然是涨价。

承租的客户会不会同意你涨价呢？这虽然是一个“店大欺客、客大欺店”的价格竞争，但关键看划不划算。如果涨价更划算，客户显然也是乐意的。

假定租金定为211.5万元，双方会觉得如何？这相当于涨了11.5万元。

先算出租方的账。应纳税额=211.5÷（1+11%）×11%=21万元，与简易计税交税9.5万元相比，多交了11.5万元的增值税，但涨价导致收的钱也多了11.5万元，所以，其不含税的收入依然是190.5万元，与简易计税时相比，其实际收入没有变化。

再看承租方。租金成本= 211.5÷（1+11%）=190.5万元，进项税额为21万元，比简易计税的9.5万元多了11.5万元。虽然租金看起来多交了11.5万元，但可抵扣的进项税额也多了11.5万元，全部多在进项税额上，可以抵扣得干干净净，租金成本依然是190.5万元。

如此看来，200万元的简易计税与211.5万元的一般计税，对双方来说效果是完全一样的。当然，同样为了使分析简单明了，此处暂不考虑现金流因素，考虑后也不影响实质。

既然一样，为什么蓝敏你还认为一般计税划算呢？

原因在于，老不动产没有进项税额，但不代表公司没有进项税额。

我告诉会计张磊：“公司总要租房吧，总要装修吧，总要用电吧，总要购置电脑吧，总要用车吧，总要用汽油吧，总有办公用品吧，甚至包括我给你做的这个小小的咨询，都可能产生进项税额。”

如果选择简易计税，不动产业务相关的进项税额以及其分配的进项税额就不能抵扣；但如果选择一般计税方法，就都可以抵扣。不论这些进项税额有多少，一抵扣就是利润。

假设公司房产租赁业务全年对应的进项税额是2万元——这个水平并不算高，则采用一般计税方法抵扣这2万元后，你的利润就增加2万元，如果考虑到10%的附加税因素，则增加2.2万元。如果对应的进项税额是4万元，采用一般计税方法抵扣后利润就增加4.4万元。

当明白公司肯定会或多或少拥有业务对应的进项税额后，也就明白了为什么一般计税方法会或多或少增加利润。

当然，好处不应独享，除非客户也是增值税的“小白”，任你欺骗。4万元进项税额对应4万元的利润，大碗喝酒、大块吃肉，分一半给客户，则相当于价格在211.5万元的基础上，下降2.22万元，降为209.3万元，我们再来看看双方的利益：

出租方的租金为209.3万元，应交增值税=209.3÷（1+11%）×11%-4=16.7万元，实际的收益=209.3-16.7=192.6万元，可见，与简易计税的190.5万元相比，收入增加约2万元。

承租方的租金成本=209.3÷（1+11%）=188.6万元，与简易计税的190.5万元相比，成本下降了约2万元。

看看，双赢啊。

如果以上计算与分析一时看不明白也无所谓，读完本书后，再返回来，就全懂了。

采用一般计税方法，何乐而不为呢？

许多人想当然地认为，老不动产没有进项税额，11%的一般计税方法肯定不划算，其实却恰恰想反了。就本例来说，如果选择11%的一般计税，并将价格调整到209.3万元，双方都比简易计税方式多取得了2万元的利润，合计共同增加利润4万元。

4万元利润事小，增值税思维事大。下面，我们就开始从增值税的基本概念入手，由浅入深地带你看清真正的、全新的增值税规则。

财务舞弊的迷雾与真相：一部揭示企业内部控制与风险管理的实战指南 本书聚焦于企业内部财务活动的阴暗角落，深入剖析常见的财务舞弊手段、识别技术以及构建坚不可摧的内部控制体系。 在当今瞬息万变的商业环境中，企业合规性与财务诚信已成为决定其生死存亡的关键要素。本书并非专注于某一特定税种的实务操作，而是将视角拉高至整个企业财务治理的宏观层面，旨在为管理者、审计人员、风险控制专业人士提供一套系统、实用的反舞弊工具箱。我们相信，有效的防范远胜于事后的补救。 第一部分：舞弊的图景——动机、机会与借口 本部分将对财务舞弊进行一次全面的“解剖”。我们将首先探讨舞弊发生的“犯罪三角”理论——压力（动机）、机会和借口（理性化）。理解舞弊者的心理动机是预防工作的基础。 一、 常见舞弊类型全景扫描： 我们将详尽列举并分析企业中发生的各种财务舞弊案例，这些案例往往隐藏在日常的会计分录和报表背后： 1. 收入确认的艺术与欺诈： 探讨激进的收入确认政策如何演变为收入虚增。重点分析“提前确认”、“虚构交易”、“渠道压货”等经典手法，以及现代技术如平台经济下新型收入操纵的可能性。 2. 成本与费用的操纵： 深入研究如何通过不当资本化处理、延迟费用确认、虚增存货成本或低估负债来美化利润。我们将区分“会计估计的合理波动”与“蓄意的舞弊行为”。 3. 资产的“隐形”与“膨胀”： 针对固定资产、无形资产和金融工具的舞弊手法进行细致考察。例如，如何利用资产减值测试的模糊性来操纵资产价值，或通过虚构应收账款来粉饰现金流。 4. 关联方交易的“灰色地带”： 揭示如何利用复杂的关联交易结构进行利益输送、转移利润或隐瞒真实财务状况。强调信息披露的透明度在识别此类交易中的核心作用。 二、 舞弊的识别信号（红旗警示）： 识别舞弊的关键在于捕捉异常模式。本部分将指导读者建立一套敏感的“红旗”监测系统，涵盖定量和定性两个维度： 财务指标异常分析： 探讨杜邦分析体系在揭示潜在舞弊区域的应用，关注与行业平均水平显著偏离的指标，如毛利率的剧烈波动、异常高的应收账款周转天数等。 非财务信息佐证： 强调管理层沟通、员工士气、重大诉讼、关键人员的频繁变动等非财务信号与财务数据失真之间的内在联系。 第二部分：构建防线——内部控制的蓝图设计 成功的反舞弊战略，核心在于强大的内部控制体系。本部分将从控制环境的建立到具体控制流程的设计，提供实操指导。 一、 强大的控制环境：文化的基石： 我们将论述“道德”在控制体系中的决定性作用。内容包括： 治理结构优化： 如何设计有效的董事会和审计委员会结构，确保其独立性和专业性，使其真正发挥监督作用。 道德规范与培训： 建立并有效传达“行为准则”，确保从高管到基层员工都理解合规的边界。 二、 流程层面的关键控制点设计： 本书将深入到具体业务流程，指导读者设计“嵌入式”的控制机制，而非事后的检查： 1. 授权与职责分离（SOD）： 详述如何在采购、销售、资金支付等核心流程中，严格执行职责分离，防止单一岗位形成舞弊的全部机会。 2. 信息系统控制： 现代舞弊往往依赖于系统漏洞。本部分将探讨IT通用控制（如访问权限管理、变更控制）和应用控制的有效实施，特别是针对ERP系统中的数据完整性保护。 3. 应对高风险领域的控制： 针对现金处理、存货盘点、复杂会计估计等传统高风险环节，提供详细的控制流程图和检查清单。 第三部分：侦测与应对——内审、外部审计与调查取证 即使控制体系完善，舞弊仍有可能发生。本部分侧重于事中监测和事后调查的专业技能。 一、 内部审计的角色转变： 内部审计不再只是合规性的“看门人”，而是风险管理的前沿力量。我们将探讨如何将“舞弊导向型审计”融入日常审计计划，如何利用数据分析工具（CAATs）进行持续监控和异常交易的筛选。 二、 调查的艺术与法律边界： 一旦发现舞弊的初步迹象，如何启动专业调查至关重要。本章将涵盖： 调查取证的流程规范： 从保全电子证据到书面访谈的技巧，确保证据的合法性和有效性。 法律后果的预判： 简要概述财务舞弊可能引发的民事赔偿、行政处罚及刑事责任，帮助企业在应对时权衡利弊。 结语：从“合规文化”到“持续改进” 本书的最终目标是帮助企业建立一个具有自我净化能力的财务生态系统。我们强调，内部控制与反舞弊工作是一个动态的过程，必须根据外部环境的变化（如新的监管要求、新的商业模式）进行持续的评估和迭代。只有将诚信视为核心竞争力，才能在风云变幻的市场中立于不败之地。 本书适合对象： 企业中高层管理者、财务总监（CFO）、总会计师、内部审计人员、风险管理与合规部门负责人，以及希望深入了解企业财务风险控制实践的专业人士。

评分☆☆☆☆☆

我是一名税务代理机构的合伙人，平时接触的客户类型非常多样，从小型个体工商户到大型跨国企业，他们的增值税问题五花八门，且变化迅速。在市场上找一本既能覆盖广泛，又能深入讲解的增值税书籍一直是个挑战。然而，这本《增值税会计与纳税实战宝典》给了我巨大的惊喜。它在理论深度上丝毫不逊色于专业的税务教材，但又巧妙地融入了大量的实操案例和风险提示，使得我在为客户提供咨询服务时，能够更加自信和精准。特别是书中所提及的关于一般纳税人和小规模纳税人不同情况下的税务筹划，以及一些针对性强的行业案例分析，都为我提供了宝贵的思路。我尤其欣赏书中对于最新税收政策变化的解读和预判，这对于我们这类需要时刻保持信息敏感度的行业来说至关重要。它不仅仅是介绍如何申报，更是引导我们思考如何通过合规的方式优化纳税结构，降低客户的税务负担。书中的语言风格严谨而不失生动，大量图表和流程图的运用，使得复杂的概念变得易于理解，也方便了我们在工作中的快速查阅和应用。可以说，这本书已经成为了我日常工作中不可或缺的参考资料，也帮助我更好地服务我的客户，提升了我们的专业竞争力。

评分☆☆☆☆☆

坦白说，我之前对增值税的认识仅停留在“进项抵扣销项”这个层面，对于各种复杂的计算和政策细节，总是感到头疼。直到我接触到《增值税会计与纳税实战宝典》，我才意识到，增值税的学问远比我想象的要深邃。这本书的独特之处在于，它没有拘泥于死板的条文解释，而是将抽象的税法条文转化为生动具体的案例，让我能够从实际操作层面去理解增值税的逻辑。我尤其欣赏书中对于不同行业、不同经营模式下的增值税处理方式的详细分析，这对于我这样一个经常需要接触多元化业务的企业财务主管来说，具有极高的参考价值。例如，书中关于混合销售、兼营不同税率项目时的进项税处理，以及特定行业的税收优惠政策应用，都给我带来了很多启发。它不仅教我如何“做账”，更教会我如何“思考”，如何从税务合规的角度去审视业务流程，从而最大程度地实现节税效益。书中的一些“实战心得”和“常见误区警示”，更是锦上添花，让我能够提前洞察风险，避免不必要的麻烦。这本书的编排也十分合理，结构清晰，内容详实，既适合作为案头工具书随身查阅，也适合系统性地学习和掌握。

评分☆☆☆☆☆

作为一名刚入行不久的财务新人，增值税对我来说一直是个挥之不去的“梦魇”。每次看到那些申报表上的数字，总感觉自己像在雾里摸索。学校里教的理论知识，与实际操作之间似乎总隔着一层纱。偶然的机会，我听同事推荐了这本《增值税会计与纳税实战宝典》，抱着试一试的心态买来翻阅，没想到完全打开了新世界的大门。这本书的语言风格真的非常友好，一点也不枯燥。它从最基础的概念讲起，循序渐进，就像一位耐心的老师在手把手地教我。我特别喜欢它里面那些“一步步教你做”的实操指导，从填写每一个栏目，到理解每个数字的含义，都讲得清清楚楚。书中还提供了很多常见问题的解答，很多我在工作中遇到的困惑，都能在这本书里找到答案。而且，它还强调了纳税申报中的一些“坑”，让我提前知道要避开哪些地方，大大降低了犯错的风险。以前我总是担心自己填错表、报少税，现在有了这本书，我感觉自己对增值税的理解更深刻了，操作也更熟练了，自信心也大大提升。这本书真的帮我这个新手度过了最艰难的摸索期，让我能够更快地适应工作。

评分☆☆☆☆☆

在财务工作的漫长生涯中，增值税始终是一个绕不开的复杂议题。而这本《增值税会计与纳税实战宝典》的出现，无疑为我这类经验丰富的财务人士提供了一个全新的视角和更为精进的工具。《增值税会计与纳税实战宝典》的内容深度和广度令人印象深刻，它不仅仅是对现有税收政策的简单罗列，更是对其精髓的提炼和实务应用的深入剖析。书中对于如何识别和利用各种增值税优惠政策，如何进行合理的税务筹划，以及如何应对税务机关的各项检查，都提供了非常具有建设性的指导。我特别赞赏书中对一些模糊地带和争议性问题的探讨，作者并非简单给出一个结论，而是从不同角度分析利弊，引导读者独立思考，这对于提升我们的专业判断能力非常有帮助。此外，书中还融入了大量关于增值税大数据分析和信息化管理的内容，这与当前数字时代财务工作的趋势高度契合。它帮助我认识到，现代增值税管理不仅是账务处理，更是一种战略性的税务风险控制和价值创造过程。这本书的深度和高度，完全超越了我以往阅读过的任何一本关于增值税的书籍，它确实是一部能够帮助财务精英们在增值税领域不断提升专业素养的“宝典”。

评分☆☆☆☆☆

这本书简直是为我量身定做的！作为一名在小微企业财务一线摸爬滚打多年的会计，我一直觉得增值税这个税种就像一个迷宫，各种政策、规定、申报表看得我头晕眼花。特别是每次政策一调整，就得赶紧翻阅各种资料，生怕出错，心里总是不踏实。这本书的出现，真的是让我眼前一亮。它没有那种干巴巴的理论讲解，而是把增值税的方方面面都讲得特别透彻，而且是那种一看就懂、一学就会的风格。从最基础的纳税人身份认定、税率选择，到复杂的进项税抵扣、销项税计算，再到各种特殊情况的处理，这本书都给出了详尽的解答。我特别喜欢它里面的实操案例，那些都是我在工作中经常会遇到的问题，而这本书给出的解决方案，既符合最新政策，又考虑到了实际操作的可行性，让我在处理这些复杂业务时，心里更有底了。而且，它还提供了一些非常实用的技巧和注意事项，帮助我们规避风险，提高工作效率。以前我总是花很多时间去研究各种政策文件，现在有了这本书，感觉就像拥有了一个随身的“增值税专家”，很多问题都能迎刃而解。对于像我这样需要处理大量增值税业务的财务人员来说，这本书绝对是不可多得的宝藏。

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好好好好好好好好好好好好好好好好好好好好

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可以

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很不错，逻辑清晰实用性强

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蛮实用

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物流快，书的质量也很好，点赞

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不错。书还没看完，纸张质量不错

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非常实用的会计及税法实务！

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发货快，没有来得及看。