具體描述
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《優秀稅務會計從入門到精通》針對如何從一個入門級的稅務會計人員，過渡到優秀稅務會計進行瞭翔實的闡述，並輔以充足的案例。全書在體係結構上共分為3篇，分彆是“上篇稅務會計入門”、“中篇稅務核算與處理”、“下篇稅務會計高級實操”，在每篇之下又進一步充實瞭相應章節的內容，幾乎涵蓋瞭稅務會計中所需要掌握的每一個概念與每一項技能。
全書層次清晰，結構完整，援引與依據*稅法規定，既可以作為初學者的入門級必備書，還可以作為資深者查漏補缺的有益讀物，從而有效幫助讀者係統掌握會計核算的流程、切實提高會計專業素質、輕鬆勝任稅務會計的日常工作。
上篇稅務會計入門
第一章先從納稅說起
1.1稅是何物/004
1.2稅的依據：稅法/007
1.3納稅人的權利和義務/014
1.4企業納稅的程序/021
第二章初識稅務會計
2.1稅務會計的由來/026
2.2稅務會計要做的事/028
2.3稅務會計的原則/030
2.4稅務會計的分類/033
中篇稅務核算與處理
第三章增值稅會計
3.1增值稅要徵哪些稅/038
3.2增值稅的稅率與徵收率/040
3.3瞭解增值稅的優惠政策/043
3.4增值稅怎樣核算與申報/047
3.5一般納稅人的增值稅會計處理/050
3.6小規模納稅人的增值稅會計處理/055
第四章營業稅會計
4.1營業稅要徵哪些稅/060
4.2營業稅的稅目與稅率/063
4.3營業稅怎樣核算與申報/068
4.4營業稅會計處理/071
第五章企業所得稅會計
5.1企業所得稅的徵稅對象/080
5.2企業所得稅的稅率/083
5.3企業所得稅怎樣核算與申報/086
5.4企業所得稅會計處理/093
第六章財産稅會計
6.1房産稅會計/098
6.2契稅會計/104
6.3遺産稅會計/110
6.4城鎮土地使用稅會計/112
6.5土地增值稅會計/116
第七章行為稅會計
7.1車船稅會計/124
7.2印花稅會計/128
7.3車輛購置稅會計/132
第八章其他稅種的會計
8.1個人所得稅會計/138
8.2消費稅會計/150
8.3關稅會計/155
8.4資源稅會計/161
8.5城市維護建設稅及教育費附加會計/168
下篇稅務會計高級實操
第九章發票與憑據的管理
9.1讀懂《發票管理辦法》/174
9.2以票控稅/182
9.3發票是萬能的嗎/185
9.4做好發票與憑據管理/188
第十章稅務籌劃
10.1優秀稅務會計的必修本領/192
10.2稅務籌劃的切入點/198
10.3稅務籌劃的常用方法/204
後記
優秀稅務會計是這樣煉成的/218
增值稅要徵哪些稅
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中産生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生産、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。
在稅額計算上，增值稅實行價外稅，即有增值纔徵稅，沒增值不徵稅。在實際操作中，商品新增價值或附加值在生産和流通過程中是很難準確計算的，我國在計算增值稅時，主要采用國際上普遍采用的稅款抵扣辦法，也就是根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算齣銷售稅額，然後扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。
通過這種計算方法，可以有效地避免重復徵稅，並體現齣按增值因素計稅的原則。在我國，增值稅由國傢稅務局負責徵收，其中75%構成中央財政收入，25%構成地方財政收入；對於進口環節的增值稅，則由海關負責徵收，該項稅收收入全部為中央財政收入。
增值稅的徵稅行為主要包括三種，分彆是進口貨物、銷售有形動産與提供修理修配勞務。此外，還有些特殊的行為需“視同銷售”，要繳納增值稅，這些視同銷售的行為主要是：
（1）將貨物交由他人代銷；
（2）代他人銷售貨物；
（3）將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）；
（4）將自産或委托加工的貨物用於非應稅項目；
（5）將自産、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資；
（6）將自産、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自産、委托加工的貨物用於職工福利或個人消費；
（8）將自産、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
除瞭上述需徵收增值稅的行為，還有些行為可以免徵增值稅，它們具體包括：
（1）農業生産者銷售的自産農産品；
（2）避孕藥品和用具；
（3）古舊圖書；
（4）直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
（6）由服務於殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（7）銷售的自己使用過的物品。
除瞭上述免徵增值稅的規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定，任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。
通過瞭解上述增值稅的徵收範圍，稅務會計人員在確定與核算增值稅時，便可以做到有的放矢。此外，我們在實際操作中，會把增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩者之間試用的稅率是否相同？我們接下來進行詳細闡述。
營業稅要徵哪些稅
首先，上述徵稅行為必須在我國境內發生，具體是指：提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內；所轉讓無形資産（不含土地使用權）的接受單位或個人在境內；所轉讓或者齣租土地使用權的土地在境內；所銷售或齣租的不動産在境內。
對此，我國稅法規定，對我國境內的單位或者個人在我國境外提供建築業、文化體育業（除播映）的勞務暫免徵收營業稅；在此基礎上，我國稅法又進一步規定，對我國境內的單位或個人在我國境外嚮我國單位或個人提供的文化體育業（除播映），娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鎸刻、復印、打包勞務，不徵收營業稅。
其次，營業稅中的應稅勞務是指屬於交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收範圍的勞務。加工、修理修配勞務屬於增值稅範圍，不屬於營業稅應稅勞務。單位或者個體經營者聘用的員工為本單位或者雇主提供的勞務，也不屬於營業稅的應稅勞務。
再次，提供應稅勞務、轉讓無形資産或者銷售不動産是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資産、有償銷售不動産的行為。有償是指通過提供、轉讓、銷售行為取得貨幣、貨物、其他經濟利益。
那麼，營業稅的納稅人包括哪些單位和個人呢？主要包括5類：
（1）鐵路運輸的納稅人。
這裏麵主要有：中央鐵路運營業務的納稅人為鐵道部（2013年3月10日劃分齣中國鐵路總公司來承擔企業納稅職責）；閤資鐵路運營業務的納稅人為閤資鐵路公司；地方鐵路運營業務的納稅人為地方鐵路管理機構；鐵路專用綫運營業務的納稅人為企業或其指定的管理機構；基建臨管綫鐵路運營業務的納稅人為基建臨管綫管理機構。
（2）從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業務並負有營業納稅義務的單位，為從事運輸業務並計算盈虧的單位。
從事運輸業務並計算盈虧的單位應具備以下條件：一是利用運輸工具，從事運輸業務，取得運輸收入；二是在銀行開設有結算賬戶；三是在財務上計算營業收入、營業支齣、經營利潤。
（3）單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）發生應稅行為，承包人以發包人、齣租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營並由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包者為納稅人。
（4）建築安裝業務實行分包或轉包的，分包或轉包者為納稅人。
（5）金融保險業納稅人。
這裏麵主要有：銀行，包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行；信用閤作社；證券公司；金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金；保險公司；其他經中國人民銀行、中國證監會、中國保監會批準成立且經營金融保險業務的機構等。
除瞭上述5類營業稅納稅人，對於一些難以確定納稅人、但又需納稅的情況，稅法規定瞭扣繳義務人，比如說，建築業工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人；單位或者個人進行演齣，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人，演齣經紀人為個人的，其辦理演齣業務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人等。
在瞭解營業稅的徵稅行為與納稅人後，我們接下來看營業稅具體包括的稅目以及適用稅率是多少。
發票是萬能的嗎
通過前麵的瞭解，我們可以知道，發票在稅務會計中起著重要作用，尤其是部分發票可以在稅前扣除，從而有效地減少企業的納稅額。於是，不少公司鼓勵員工“找發票”，包括收集齣租車營運發票。那麼，發票真是萬能的嗎？
答案是否定的。因為發票必須與企業實際進行的業務活動一一對應，假如企業收集的發票不能證明支齣的真實性、相關性、閤理性，那麼要達到稅前扣除的目的就存在風險。在會計實務中，那些金額相對較小的齣租車發票、辦公用品發票，以及隻能限額扣除的招待費發票等，由於數額較小，可能會被稅務機關忽略，但虛開發票的不閤法性畢竟存在潛在的風險。這也是為什麼很多企業害怕稅務檢查的原因。
【例】東吳公司於2014年4月在一處風景名勝區召開瞭一次營銷商討會議。會後，會計人員進行財務處理時，卻發現有一項12萬元的費用，不知能否報銷，也就是與會人員的景區門票（門票也屬於發票）。那麼，這筆景區門票費用能否在管理費用中列支呢？
其實，會計人員有這樣的疑問也是正常的。因為，稅務機關在進行檢查時，若看到瞭景區門票，恐怕也會詢問：這是因公，還是因私呢？畢竟景區門票與遊山玩水緊密相連。的確，假如景區門票屬於個人旅遊消費，便隻能計入福利費，企業還要為此代扣個稅。
因此，我們在處理這樣的涉稅情形時，首先需要明確一個問題：企業是否可以在風景名勝區內召開工作會議？答案是可以的。基於此，企業如果認為在風景名勝區召開工作會議能夠起到更好的工作效果，便可以選擇在一處風景名勝區召開會議。
下一個問題是，景區門票能否列入會議費？這主要取決於門票是否是會議的必需支齣。假如會議室在景區內，顯然，門票便是一項必需的支齣；假如會議室在景區外，購買門票並不是與會者列席會議的必要條件，那麼門票就不是必需的支齣，這種情況下，要把門票列入會議費可能不太適宜。
由此可見，東吳公司能否將景區門票列入管理費，關鍵取決於會議室的具體地址。即使東吳公司為正常的會議費用支齣而提供瞭相應的發票，東吳公司還需要提供會議安排的相關信息，以證明發票的真實性。
所以，企業的每一張發票背後，都應該能夠提供充分的證據予以支持。在這方麵，有些發票自身便具有很強的證明力，比如機票，票麵上包括瞭乘機者的個人信息，以及相應的地點、時間等信息；不過，還有很多發票並不能提供充分的信息，比如齣租車發票，在這些發票上並不能體現齣消費者的具體信息（包括乘坐者是誰、要到哪裏去、因為什麼而乘坐齣租車等）。
正因為這樣，稅務會計人員在審核發票時，不能僅僅看到有足夠的發票就可以瞭，還應該要求發票提交者有配套的資料信息來佐證，比如說，可以隨發票附上差旅費報銷單、詳細費用說明等，從而使得每一張發票都能夠有據可查。可以說，這些配套資料對於企業報銷成本費用有非常重要的作用，重要程度甚至不低於發票本身。我們再來看一個案例：
【例】魏州公司是一傢房地産開發商，現銷售一批精裝修的房屋。由於精裝修房屋所提供的電視、竈具等物品不能構成房屋實體，所以不能列入建築安裝工程費，也就不能在土地增值稅的稅前予以扣除。為瞭達到能夠稅前扣除的目的，魏州公司將精裝修業務全部外包給一傢裝修公司，並由該裝修公司開具全額的建安發票。這樣以來，原先不能稅前扣除的電視、竈具等購買費用便可以順利地“進入”建安工程費。那麼，該裝修開具給魏州公司的建安發票，是否可以在魏州公司的土地增值稅前扣除？
對於裝修公司來說，裝修所用的材料計入應納營業稅的營業額，因此，裝修公司開具給魏州公司的全額營業稅發票是正確的。但魏州公司能否將該營業稅發票全部列入建安工程費呢？或者說，魏州公司取得瞭想要的發票，能否達到稅前扣除的目的呢？
在實際操作中，假如稅務機關的工作人員未認真分析魏州公司建安工程費用的構成，可能不會發現建安發票中還包括電視、竈具等費用，從而使得這張發票可以濛混過關；假如稅務機關的工作人員認真分析魏州公司的裝修閤同、裝修方案、造價等資料，就會發現建安發票中還包括瞭電視、竈具等費用，這筆費用不能列入建安工程費用，所以這筆費用仍不能在土地增值稅前予以扣除。
所以，我們可以看到，發票並非萬能的，企業具備瞭足夠的發票，並不意味著一定可以達到增加扣除項目、少繳稅的目的。每一張發票均需由相應的配套資料，從而證明發票的真實性、閤理性，纔能使發票發揮齣應有的作用。
秦東生，經濟法學碩士研究生（稅法方嚮），高級講師。近年來曾在《山西財經大學學報》《北京工商大學學報》等核心期刊發錶學術性論文多篇。主要研究稅法、公司會計實務、財務管理研究等領域。
於燁，畢業於廈門大學，留學於澳大利亞國立大學（AustralianNationalUniversity），獲商科碩士學位。主要研究方嚮包括商業以及企業管理。研究生期間曾在校刊多次發錶文章，內容主要圍繞於商業管理方法、市場學，以及國際商業管理。
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