小型企業財務報錶審計工作底稿編製指南（適用於審計執行企業會計準則的小型企業） pdf epub mobi txt 電子書 下載 2025

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中國注冊會計師協會 編

圖書標籤:

• 小型企業審計
• 財務報錶審計
• 審計底稿
• 會計準則
• 審計實務
• 企業會計
• 內部控製
• 審計指南
• 財務分析
• 風險評估

齣版社： 中國財政經濟齣版社

ISBN：9787509543108

版次：1

商品編碼：11232420

包裝：平裝

開本：16開

齣版時間：2013-03-01

用紙：膠版紙

頁數：411

字數：580000

內容簡介

　　《小型企業財務報錶審計工作底稿編製指南》主要體現以下四個方麵的變化：一是結閤新審計準則和職業道德守則，對重要性、關聯方、會計估計審計、評價獨立性等領域的工作底稿進行修改和增補；二是根據風險導嚮審計理念，對審計計劃等工作底稿進行重新梳理，將風險評估和風險應對徹底打通，增強審計效果；三是結閤當前審計實踐和小企業會計準則的要求，對實質性程序工作底稿進行更新；四是根據小型企業審計的特點，進一步簡化相關工作底稿，使之更加科學簡便、易於操作。

目錄

順應形勢開拓創新保持我國審計準則的持續趨同
——財政部王軍副部長在中國注冊會計師協會審計準則委員會全體會議上的講話
遵循科學和透明的製定機製 彰顯審計準則先進性特點
——中國注冊會計師協會副會長兼秘書長陳毓圭在中國注冊會計師協會審計準則委員會全體會議上的報告
使用說明
第一部分 初步業務活動工作底稿
一、初步業務活動程序錶
二、業務承接／保持評價錶
三、審計業務約定書
第二部分 風險評估工作底稿
一、瞭解被審計單位及其環境（不包括內部控製）
二、瞭解被審計單位內部控製
三、舞弊風險評估與應對
四、項目組討論紀要——風險評估
五、風險評估結果內部控製缺陷匯總錶
六、審計計劃
第三部分 進一步審計程序工作底稿
一、控製測試工作底稿
二、實質性程序工作底稿
（一）資産類
1.貨幣資金
2.短期投資
3.應收票據
4.應收賬款
5.預付賬款
6.應收股利
7.應收利息
8.其他應收款
9.存貨
10.長期債券投資
11.長期股權投資
12.固定資産／纍計摺舊
13.在建工程
14.工程物資
15.固定資産清理
16.無形資産
17.開發支齣
18.長期待攤費用
（二）負債類
1.短期藉款／長期藉款
2.應付票據
3.應付賬款
4.預收賬款
5.應付職工薪酬
6.應交稅費
7.應付利息
8.應付利潤
9.其他應付款
10.長期應付款
（三）所有者權益類
1.實收資本（股本）
2.資本公積
3.盈餘公積
4.未分配利潤
（四）損益類
1.營業收入
2.營業成本
3.營業稅金及附加
4.銷售費用
5.管理費用
6.財務費用
7.投資收益
8.營業外收入
9.營業外支齣
lO.所得稅費用
（五）細節測試通用工作底稿
第四部分 其他項目工作底稿
一、對法律法規的考慮
二、接受委托後與前任注冊會計師的溝通
三、關聯方及關聯方交易
四、持續經營
五、首次接受委托時對期初餘額的審計
六、會計估計
七、對應數據
八、訴訟和索賠
九、期後事項
十、利用專傢的工作
十一、現金流量錶
第五部分 業務完成階段工作底稿
一、業務完成階段審計工作
二、錯報纍積和評價錶
三、試算平衡錶
四、與治理層的溝通函
五、管理層聲明書
六、審計總結
七、審計工作完成情況核對錶
八、業務復核核對錶
第六部分 附錄
附錄1 本書使用的索引錶
附錄2 永久性檔案清單
附錄3 審計準則應用指南中關於小型被審計單位審計的說明

前言/序言

深度解析：內部控製與風險管理體係構建實務手冊 （本書不包含任何關於“小型企業財務報錶審計工作底稿編製指南”的內容，專注於企業自身的內控與風控體係建設） --- 導言：新時代企業穩健增長的基石 在當前日益復雜多變的商業環境中，企業的持續健康發展不再僅僅依賴於營收的增長，更取決於其內部治理結構的穩固性與風險抵禦能力的強弱。傳統的財務報錶審計關注的是曆史數據的閤規性與真實性，而本書則將視角聚焦於企業運營的前端——如何係統性地設計、實施和優化內部控製體係，並建立起一套前瞻性的風險管理框架，這是確保企業資産安全、信息可靠、運營效率提升的根本保障。 本書旨在為各類中小型企業（不局限於特定行業或規模，側重於實操性）的決策層、財務負責人、內審部門及業務管理人員提供一套全麵、可操作的理論指導與實務工具集，幫助他們跳齣“被動閤規”的思維定式，邁嚮“主動治理”的新階段。 --- 第一部分：內部控製體係的理論重塑與框架選擇 本部分將帶領讀者係統梳理現代內部控製的核心理念，摒棄過時、僵化的控製模式，建立適應現代企業管理的敏捷控製框架。 第一章：現代內部控製的戰略定位 1. 內控的價值重估：從成本中心到價值創造中心 超越閤規性要求：內部控製在流程優化、決策支持中的核心作用。 全麵風險導嚮的控製觀： COSO 框架的現代化解讀與應用。 建立“三道防綫”文化：明確董事會、管理層、內審與業務部門的責任邊界。 2. 控製環境的文化塑造 道德規範與誠信文化的落地實踐：如何將製度要求轉化為員工的日常行為準則。 治理結構的優化：董事會、審計委員會在內控監督中的角色與權責分離。 人力資源政策與能力匹配：確保關鍵崗位人員的勝任力是控製的起點。 第二章：五大組件的實操構建 詳細解析 COSO 框架下的五大組成要素，並提供針對中小型企業的簡化與定製化建議： 1. 控製活動的設計與執行：流程導嚮的控製點嵌入 交易生命周期中的關鍵控製點識彆：從審批、授權到記錄的全鏈條控製。 職責分離原則的靈活應用：在資源有限情況下，如何通過流程優化實現虛擬分離。 信息係統訪問控製與數據完整性保障。 2. 信息與溝通機製的有效性 建立跨部門的溝通渠道：確保風險信息能快速上報和有效下達。 管理層報告的質量控製：確保管理層獲取的信息是及時、準確、完整的。 3. 監控活動的持續性與定期評估 日常監控（嵌入式）與後續監控（獨立評估）的結閤。 利用技術手段輔助監控：數據分析在異常識彆中的應用。 --- 第二部分：全麵風險管理（ERM）體係的落地實施 本部分聚焦於企業如何建立一套前瞻性的、覆蓋戰略、運營、財務報告和閤規的綜閤風險管理體係。 第三章：風險識彆與評估的深度分析 1. 風險偏好與風險容忍度的界定 如何根據企業戰略目標和生存周期，量化和界定可接受的風險水平。 風險偏好聲明的製定與傳達。 2. 風險識彆的技術與方法 情景分析法（Scenario Analysis）在不確定性環境下的應用。 根因分析（Root Cause Analysis）在識彆流程缺陷中的應用。 針對新興風險（如網絡安全、供應鏈中斷）的專項識彆。 3. 風險量化與優先級排序 風險地圖的繪製：影響與發生概率的二維矩陣應用。 風險敞口價值的計算模型（定性與半定量結閤）。 第四章：風險應對策略與資源配置 1. 四大風險應對策略的實踐：規避、接受、分擔與降低 風險規避的成本效益分析。 風險共擔：保險工具的選擇與有效利用。 風險降低：控製措施的投入産齣比評估。 2. 將風險管理嵌入戰略決策流程 重大投資決策中的風險預評估機製。 並購重組中的盡職調查與整閤風險控製。 --- 第三部分：關鍵業務領域的內控優化與工具包 本部分深入到企業運營的核心環節，提供針對性的控製流程設計和工具模闆。 第五章：采購與存貨管理的內控強化 1. 供應商管理與尋源控製：杜絕“人情采購” 供應商資格認證體係的建立與定期復評機製。 采購需求的規範化與審批流程的電子化。 2. 倉儲與物流的物理與信息控製 收發貨環節的“三核對應”原則。 存貨盤點製度的完善與差異處理流程。 第六章：銷售迴款與應收賬款的信用風險控製 1. 客戶信用額度的動態管理 客戶分級與授信審批的標準化流程。 基於客戶曆史績效的風險預警模型。 2. 閤同執行與收入確認的內控壁壘 銷售閤同的關鍵條款審查清單。 對摺扣、退貨和摺讓的授權與記錄控製。 第七章：資金管理與反舞弊控製設計 1. 現金流與銀行賬戶管理的嚴密性 現金收付的權限劃分與復核要求。 銀行對賬單的獨立性與及時性復核。 2. 反舞弊的預防性控製設計 欺詐風險矩陣分析：識彆高風險領域（如費用報銷、收入造假）。 輪崗製度與休假製度在關鍵崗位上的應用。 異常交易的自動監控規則設置。 --- 第四部分：內控與風控體係的監測、評價與持續改進 內部控製不是一勞永逸的項目，而是一個持續改進的循環。本部分關注如何有效評價體係的運行效果。 第八章：內控自我評估與報告體係 1. 內控自我評估（CSA）的實施步驟 從流程圖到評估問捲的設計。 識彆內部控製缺陷的嚴重性分級標準。 2. 內控缺陷的整改與閉環管理 缺陷定級後的責任分配與整改計劃製定。 跟蹤復核機製：確保缺陷得到徹底糾正而非形式化處理。 3. 管理層內控有效性聲明的編製要點 清晰、無保留地嚮決策層報告體係的運行狀態。 第九章：技術賦能與未來趨勢 1. 利用信息技術提升控製效率 流程自動化（RPA）在標準化控製任務中的應用。 數據分析工具在持續監控中的實戰案例。 2. 構建適應性內控文化 將風險意識納入績效考核體係。 培訓體係的設計：確保各層級員工理解並執行控製要求。 --- 本書特色： 實務導嚮： 提供瞭大量可以直接套用的控製流程圖、風險評估模闆和自查清單。 麵嚮中小企業： 摒棄大型國企的繁復要求，聚焦於在資源有限情況下如何實現高效、有針對性的控製。 主動治理： 強調將內控與風控作為提升經營效率和戰略執行力的工具，而非單純的閤規負擔。 本書適閤對象： 企業的董事會成員、CEO、CFO、內部審計部門負責人、財務經理、以及緻力於提升企業治理水平的所有管理人員。通過本書的學習，企業將能有效降低運營風險，保障信息質量，為實現可持續增長奠定堅實的基礎。

評分☆☆☆☆☆

我必須說，這本書的設計思路非常人性化，而且對小型企業的理解非常到位。很多時候，小型企業與大型企業在財務報告的披露深度和復雜程度上存在顯著差異，如果生搬硬套大型企業的底稿要求，不僅會增加不必要的審計成本，也可能導緻審計師過分關注一些對小型企業不具有實質性意義的細節。《小型企業財務報錶審計工作底稿編製指南》則恰恰相反，它能夠識彆齣小型企業財務報錶審計的關鍵風險點和核心披露要求。例如，書中對收入確認、成本核算、費用攤銷等基本業務的審計程序，都進行瞭簡化和優化，使其更符閤小型企業的實際操作。它也更側重於對企業核心業務流程的理解和控製的測試，而不是像大型企業審計那樣，對每一個控製點都進行詳盡的穿行測試。這本書的語言也通俗易懂，沒有過多的專業術語堆砌，讓我能夠快速理解和吸收其中的內容。書中的案例分析更是貼近實際，讓我能夠看到抽象的審計理論是如何轉化為具體的審計實踐的。總而言之，這本書是一份真正為小型企業審計量身定製的寶典，它不僅提升瞭審計的效率，也保證瞭審計的質量，是每一個從事小型企業財務報錶審計工作的人員必備的參考書籍。

評分☆☆☆☆☆

作為一名新興的審計事務所的閤夥人，我一直在尋找一本能夠幫助我的團隊快速掌握小型企業審計精髓的教材。《小型企業財務報錶審計工作底稿編製指南》無疑滿足瞭我的期望。它不僅僅是一本技術手冊，更是一本理念的啓濛書。書中關於審計職業判斷的論述，讓我深感共鳴。在小型企業審計中，由於信息的不完整性和資源的限製，審計師往往需要依賴大量的職業判斷。這本書係統地闡述瞭如何培養和運用職業判斷，如何記錄判斷的依據和過程，以及如何評估判斷的閤理性，這對於規範審計行為，保證審計質量至關重要。我特彆看重書中關於工作底稿“可復核性”的強調，它要求審計師在編製底稿時，不僅要記錄審計活動，還要清晰地展示審計思路，以便審計復核人員能夠理解和評價審計工作。這為我們建立規範的審計質量控製體係提供瞭堅實的基礎。書中提供的多種工作底稿模闆，也能夠有效減少團隊成員在底稿格式上的差異，保證審計工作的一緻性。我相信，通過學習和應用這本書，我的團隊在小型企業審計方麵的專業能力將得到顯著提升，為客戶提供更高質量的審計服務，也為事務所的長遠發展奠定堅實基礎。

評分☆☆☆☆☆

說實話，在讀這本書之前，我對工作底稿的理解還停留在“填空題”的層麵，就是按照模闆，把能搜集到的資料一股腦地塞進去，然後再套用幾個通用的審計程序。但這本書徹底改變瞭我的認知。它強調瞭工作底稿不僅僅是審計證據的堆砌，更是審計師思考過程的邏輯體現。書中對審計程序的設計、執行和記錄有著極其深入的探討，它不僅僅告訴我們“做什麼”，更重要的是解釋瞭“為什麼這麼做”。例如，在風險評估部分，書中詳細闡述瞭如何識彆和評估小型企業特有的經營風險、財務風險和舞弊風險，並在此基礎上設計相應的審計程序，這比以往那種模闆化的風險評估要科學得多。我特彆喜歡書中關於“審計關鍵點”的提示，它能幫助我們迅速抓住業務的本質，將有限的審計資源聚焦在最可能齣現錯報或漏報的領域。此外，書中關於內部控製審計的章節，也摒棄瞭那些隻適用於大型企業的復雜模型，而是根據小型企業的實際情況，提齣瞭更加務實可行的內部控製評價方法和程序，這對於那些內部控製相對薄弱的小型企業來說，更是難能可貴。總而言之，這本書讓我從一個“執行者”真正成長為一個“思考者”，審計工作也變得更加有條理、更有效率，並且顯著提升瞭我的職業信心。

評分☆☆☆☆☆

這本書的實用性是我最看重的一點。在審計實踐中，我常常會遇到一些棘手的問題，例如如何閤理地確定審計抽樣的大小，如何有效地進行分析性復核，以及如何識彆和處理舞弊跡象等。以往，我可能需要查閱大量的專業書籍或者嚮經驗豐富的同行請教。但現在，這本書提供瞭一套完整的解決方案。《小型企業財務報錶審計工作底稿編製指南》在這些方麵都給齣瞭非常具體和可操作的建議。它不僅解釋瞭抽樣的原理，還提供瞭多種抽樣方法的適用場景和操作步驟，並附有實際案例，讓我能夠立刻上手。在分析性復核方麵，書中列舉瞭大量針對小型企業特點的分析程序，並指導我們如何解讀分析性復核的結果，如何進一步開展審計程序。關於舞弊跡象的識彆，書中也提供瞭詳細的清單和思考框架，幫助我們提高警惕，及時發現潛在的風險。更重要的是，書中強調瞭信息技術在審計工作中的應用，例如如何利用審計軟件來輔助工作底稿的編製和管理，這對於提升審計效率和數據處理能力非常有幫助。這本書就像一位經驗豐富的導師，隨時隨地為我提供指導和幫助，讓我的審計工作更加得心應手。

評分☆☆☆☆☆

這本《小型企業財務報錶審計工作底稿編製指南》簡直是我審計生涯中的一場及時雨！作為一個在小型企業審計領域摸爬滾打多年的審計師，我深知工作底稿編製的每一個細節都至關重要，卻也常常讓人頭疼不已。以往，我們更多的是參照大型企業的審計準則和底稿模闆，但說實話，小型企業在業務模式、內部控製、資源配置等方麵都有其獨特性，一味套用大型企業的模式，不僅效率低下，也容易遺漏關鍵審計點。這本書恰恰填補瞭這一空白。它緊密結閤瞭企業會計準則在小型企業中的具體應用，為我們提供瞭一套係統、規範、又切實可行的工作底稿編製框架。從審計計劃的製定、風險評估的記錄，到實質性測試和信息性程序的執行，再到審計結論的形成和報告的撰寫，每一個環節都有詳盡的指導和案例。更讓我驚喜的是，書中對於一些小型企業特有的交易或事項，如關聯方交易、權益性投融資等，都給齣瞭針對性的審計思路和底稿樣例，這極大地提升瞭我們審計的專業性和針對性。我尤其欣賞書中對“充分、適當的審計證據”的理解和闡釋，它不是簡單地羅列需要收集的證據類型，而是教會我們如何根據審計風險，靈活選擇和運用審計程序，以獲取與審計目標高度相關的證據。這對於提升審計質量，避免審計風險，有著無可估量的價值。

評分☆☆☆☆☆

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評分☆☆☆☆☆

電風扇增設瞭各種新功能，既彰顯瞭個性，又在無形中提高瞭檔次。如開發較早且比較實用的遙控功能，使操作擺脫瞭一定的空間限製，再加上液晶屏幕的動態顯示，操作起來一目瞭然。隨著消費者對健康的日益關注，廠傢圍繞著提高空氣質量做起瞭文章，於是便增添瞭負離子、氧吧、紫外綫殺菌等功能。

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作為一名語文老師，更應本持“育中予教、快樂教學”的態度來實現教學，應時刻充滿激情、永葆活力，這樣纔能感染學生、帶領學生、啓發學生。在日復一日的教學生涯中，不斷地多角度、深層次挖掘教學領域的典範，大範圍、多方位地攝取教育論壇的楷模，在實際教學中逐步積纍符閤本校、本時代的教育方法，。