晚近无形资产转让定价税制的发展与启示 郑雁著 法律出版社旗舰店 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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出版社： 法律出版社

ISBN：9787519709952

商品编码：28662812725

丛书名： 晚近无形资产转让定价税制的发展与启示

出版时间：2017-08-01

本书以BEPS行动计划对无形资产转让定价税制的重大影响为时代背景，以美国无形资产转让定价税制和OECD转让定价指南为主要考察对象，对无形资产转让定价交易确认、无形资产的界定、营销型无形资产转让定价以及无形资产转让定价方法等领域无形资产转让定价规则的形成、适用及发展进行系统梳理、对比、分析和评价，并提出我国转让定价立法的应对之策。

目录

缩 略 语 表  

案例表  

导言  

一、选题背景  

二、文献综述  

三、研究框架  

四、研究方法  

第一章无形资产转让定价交易的确认原则  

第一节经济实质原则  

一、OECD转让定价指南中经济实质原则概述  

二、2015年新指南对经济实质原则的发展  

三、经济实质原则适用之评析  

第二节现实可行选择  

一、美国对现实可行选择的相关规定  

二、OECD转让定价指南对现实可行选择概念的发展  

三、“现实可行选择”概念之适用及评析  

第三节商业理性标准  

一、1995年OECD转让定价指南中“商业理性标准”的提出  

二、28年OECD“企业重组讨论稿”对“商业理性标准”的讨论  

三、2014年OECD转让定价指南第一章修订讨论稿的扩大解释  

四、对商业理性标准的反思与批判 

第二章无形资产的界定问题  

第一节美国对无形资产界定之规定及实践  

一、概述  

二、美国立法中无形资产界定问题的争议焦点  

第二节OECD转让定价指南对无形资产界定的探索与发展  

一、OECD旧转让定价指南对无形资产的传统界定  

二、BEPS行动计划成果对无形资产界定的新发展  

第三节转让定价意义上无形资产界定问题的思考及启示  

一、对2015年新指南关于“软性无形资产”规定的再思考  

二、“无形资产”的新界定对发展中国家的影响  

三、2015年新指南规定对我国的启示  

第三章营销型无形资产转让定价问题  

第一节营销型无形资产的范围界定  

一、营销型无形资产的定义  

二、营销型无形资产产生的判断标准  

第二节营销型无形资产的所有权归属  

一、美国《国内收入法典》第482节相关规定的发展及评析  

二、OECD转让定价指南对所有权归属规定的发展  

第三节营销型无形资产的价值回报  

一、不拥有商标或商号的企业从事市场营销活动的价值回报  

二、联合品牌情形下经销商的价值回报  

第四节发展中国家营销型无形资产转让定价规制  

一、印度营销型无形资产转让定价规制的发展动向  

二、对我国营销型无形资产转让定价规制的启示  

第四章无形资产转让定价方法  

第一节无形资产转让定价方法的选择  

一、美国“佳方法规则”  

二、OECD转让定价指南“适当方法规则”  

第二节全球价值链背景下交易利润分割法的适用  

一、转让定价中价值链分析方法的提出  

二、OECD《全球价值链背景下利润分割的适用》讨论稿评述  

三、全球价值链背景下交易利润分割法适用的困难及对我国的

启示  

结语  

参 考 文 献  

后记  

 

《晚近无形资产转让定价税制的发展与启示》 作者：郑雁 出版社：法律出版社旗舰店 简介： 在日新月异的全球经济格局中，无形资产的战略地位日益凸显，其价值创造和流转已成为现代企业竞争力的核心要素。与此同时，跨国经营的复杂性，特别是关联企业之间涉及无形资产的交易，给各国税收征管带来了前所未有的挑战。《晚近无形资产转让定价税制的发展与启示》一书，由资深税务专家郑雁倾力奉献，深入剖析了晚近时期全球无形资产转让定价税制的发展脉络，并从中提炼出具有前瞻性的实践启示。本书不仅是对当前国际税收领域热点问题的系统梳理，更是一部指导企业合理规避税收风险、实现合规经营的专业参考。 第一部分：无形资产的界定与经济实质分析 本书开篇即聚焦于无形资产在税收管辖权中的核心地位。在传统的税收理论中，有形资产的评估和交易相对直观，而无形资产的独特性和易流动性，使得其价值的确定和归属成为国际税收领域的一大难题。郑雁博士首先对“无形资产”这一概念进行了详尽的界定，涵盖了从专利权、商标权、著作权、专有技术，到客户名单、特许经营权、数据等新兴的、日益重要的无形资产类型。他强调，在分析无形资产转让定价时，必须超越其法律形式，深入挖掘其背后的经济实质。 在这一部分，作者详细阐述了“经济实质”分析在判断无形资产交易真实性与合理性中的重要作用。他指出，单纯的合同约定不足以支撑转让定价的合理性，税务机关更关注的是资产的开发、维护、运用、增值（DEMPE）等环节中各关联方实际承担的功能、承担的风险以及投入的资产。例如，一项技术专利，其价值不仅体现在证书上，更在于其能够为使用者带来的市场优势和利润。因此，在转让定价分析中，识别并量化各关联方在DEMPE中的贡献，是确定公允价值的基础。本书通过大量案例分析，生动地展示了如何通过功能分析、风险分析和资产分析，准确把握无形资产的经济实质，为后续的价值评估和定价提供坚实依据。 第二部分：国际无形资产转让定价税制的演进与挑战 本书的核心内容在于梳理和分析晚近时期全球无形资产转让定价税制的发展。作者追溯了OECD（经济合作与发展组织）关于转让定价的指导原则，特别是BEPS（税基侵蚀和利润转移）项目对无形资产转让定价带来的深刻变革。BEPS项目中的“第四项行动：限制税基侵蚀和转移利润（特定领域）”以及“第八至第十项行动：重塑转让定价规则”是本书重点关注的对象。 郑雁博士详细解读了BEPS项目如何致力于确保利润与经济活动和价值创造相匹配。他指出，过去一些跨国公司利用无形资产的转移，将利润转移到低税率国家，这严重损害了税收公平和各国税基。BEPS项目通过引入“价值创造原则”，要求利润的归属必须反映企业在无形资产开发、增强、维护、保护和利用（DEMPE）过程中实际承担的功能和风险。 书中重点分析了BEPS项目下，对于“高价值无形资产”的认定和处理。这类资产通常是指具有显著的价值创造能力，并且在跨国交易中容易被用来转移利润的资产。作者详细阐述了OECD提出的“交易可比性分析”在应对高价值无形资产时的局限性，以及如何通过“收益分割法”等更加适宜的方法来确定公允价格。他深入探讨了“可比非受控交易”（CUP）原则在评估无形资产时的挑战，以及如何通过“利润分割法”来更公平地分配利润，特别是当各关联方共同贡献于无形资产的价值时。 此外，本书还广泛涵盖了其他国际税收组织和主要经济体在无形资产转让定价方面的最新政策和实践。例如，对数字经济下无形资产的特殊考量，以及各国在实施BEPS行动计划时可能出现的差异和冲突，都进行了深入的分析。作者指出，随着数字经济的快速发展，数据作为一种新兴的无形资产，其价值和流转正变得越来越重要，这给传统的转让定价规则带来了新的挑战，各国正在积极探索针对数据流转的税收政策。 第三部分：中国无形资产转让定价税制的实践与发展 在中国融入全球经济的进程中，无形资产转让定价税制的发展尤为关键。《晚近无形资产转让定价税制的发展与启示》一书，充分关注了中国税收政策在这方面的演进。郑雁博士系统梳理了中国近年来在转让定价领域的立法更新和实践指导，特别是国家税务总局发布的系列文件，如何回应国际趋势，并结合中国国情进行本土化调整。 本书深入分析了中国在实施BEPS行动计划方面的具体举措，以及如何将“价值创造原则”和DEMPE分析纳入中国转让定价的审查体系。作者详细阐述了中国税务机关在审核无形资产交易时，关注的重点环节，例如，是否实质性地履行了合同义务，以及各关联方是否根据其承担的功能、风险和资产，获得了相应的利润。 在这一部分，作者着重介绍了中国在实践中应用的主要转让定价方法，并着重探讨了适用于无形资产交易的特定方法。他分析了在中国背景下，“利润分割法”和“交易净利润法”在处理复杂无形资产交易时的适用性和局限性，并结合中国税务机关的执法实践，提出了可行的操作建议。 同时，本书还关注了中国税务机关在打击“税基侵蚀”和“利润转移”方面的最新动向。通过分析近年来中国税务机关的典型案例，作者揭示了在应对无形资产转移定价风险时，中国税务机关的执法重点和审查逻辑，为中国企业在与关联方进行无形资产交易时，提供了重要的警示和指导。 第四部分：风险防范与合规管理 《晚近无形资产转让定价税制的发展与启示》的最后一部分，聚焦于企业如何有效地进行风险防范和合规管理。郑雁博士强调，面对日益严格的国际税收监管和复杂的无形资产交易，企业必须建立健全的内部控制机制，以应对潜在的税收风险。 作者详细阐述了企业在无形资产交易中可能面临的主要税收风险，包括但不限于：税务机关对交易实质的质疑、价值评估的不合理、DEMPE功能与风险分配不匹配、利润转移的指控以及由此产生的巨额税款、滞纳金和罚款。 本书为企业提供了切实可行的风险防范策略。首先，强调了事前规划的重要性。企业应在进行无形资产的交易前，进行充分的尽职调查和风险评估，审慎选择交易结构和定价方法。其次，强调了文档的重要性。企业需要建立完整的转让定价文档体系，包括功能分析报告、风险分析报告、可比性分析报告、价值链分析报告等，并确保文档的及时更新和完整性。 此外，作者还详细介绍了“同期资料”的要求，以及在中国和国际税收环境下，企业需要准备的关键文档，如母国报告、国别报告等。他还建议企业积极与税务机关沟通，主动披露信息，争取达成“预约定价安排”（APA），以提前锁定税收风险。 本书还就如何建立有效的内部控制体系提出了建议，包括设立专门的转让定价管理团队、加强内部培训、定期进行转让定价自查等。对于已经发生的无形资产交易，作者也提供了补救措施，例如，在税务机关发出预警信号时，及时与税务机关沟通，并积极配合调查。 结论与启示 《晚近无形资产转让定价税制的发展与启示》一书，通过对全球无形资产转让定价税制发展趋势的深入研究，以及对中国实践的细致分析，为企业提供了宝贵的洞见和实用的指导。郑雁博士的著作，不仅梳理了复杂而动态的国际税收规则，更重要的是，为企业在处理无形资产转让定价这一核心问题时，指明了方向。 本书的启示在于，企业需要深刻理解无形资产的经济实质，并将其价值与实际的DEMPE活动紧密联系起来。在全球税收监管日趋严格的背景下，合规经营是企业可持续发展的基石。企业必须将转让定价视为企业整体风险管理的重要组成部分，建立 proactive 的风险防范和合规管理体系。 郑雁博士的《晚近无形资产转让定价税制的发展与启示》是一部集理论深度、实践广度和前瞻性于一体的著作，对于税务专业人士、企业管理者、政策制定者以及所有关注国际税收发展的人士，都具有极高的参考价值。本书将助力读者在瞬息万变的全球经济环境中，更好地理解和应对无形资产转让定价带来的挑战，实现合规经营，并最终提升企业的全球竞争力。

评分☆☆☆☆☆

这本书的书名立刻引起了我的共鸣，作为一个长期关注国际经济格局变化的观察者，我深知无形资产在塑造现代企业竞争力和全球经济版图中扮演着越来越关键的角色。特别是随着数字经济的崛起，无形资产的价值呈现出几何级增长的态势，但与此同时，如何对其进行有效的税收管理，防止税收漏洞的产生，也成为了各国政府面临的重大挑战。“晚近发展”这个词语，则让我觉得这本书的内容一定是紧扣时代脉搏，反映了当下国际税收领域最前沿的动态。我很好奇作者是如何看待和分析那些国际组织，如OECD，针对无形资产转让定价所推出的各种指导意见和行动计划。我期待书中能够深入探讨这些指导原则在不同国家和地区是如何被解读和实施的，以及由此可能引发的跨境税务争议，并尝试给出一些具有建设性的“启示”，无论是对于企业合规经营，还是对于政府制定更公平有效的税收政策，都能有所助益。

评分☆☆☆☆☆

作为一名初涉国际税收领域的法律从业者，我对“转让定价”这个概念一直以来都存在着模糊的认识，尤其是在面对那些高度抽象、价值难以量量的无形资产时，传统的定价方法似乎显得捉襟见肘。这本书的书名，特别是“晚近无形资产转让定价税制的发展”，准确地击中了我的痛点。我非常好奇作者是如何将法律层面的规范与经济学中的定价模型相结合，来探讨如何合理地确定无形资产的转让价格，并以此来解决跨国税收中的潜在争议。我希望书中能够详细介绍一些具体的转让定价方法，例如可比非受控交易法（CUP）、再销售价格法（RPM）、成本加成法（Cost Plus Method）等，以及它们在应用于无形资产转让时可能遇到的挑战和调整。此外，对于那些非物质化的、高度定制化的无形资产，例如软件源代码、商业秘密、或者技术诀窍等，它们的定价和税务处理想必更为复杂，我非常期待书中能提供一些前沿的解决方案和案例分析，帮助我理解如何在复杂的商业环境中，合规且有效地进行无形资产的转让定价。

评分☆☆☆☆☆

我对这本书的关注，很大程度上源于我对知识产权与资本运作之间关系的浓厚兴趣。在当今知识经济时代，一项核心技术、一个知名品牌，或者一个独特的设计，其价值往往远超有形资产。然而，如何对其进行合规的、被税务机关认可的价值评估和转让定价，却是一个极具挑战性的课题。这本书的书名“晚近无形资产转让定价税制的发展与启示”，恰好触及了我一直以来思考的核心问题。我推测，作者郑雁女士通过对近年来税收政策和相关案例的梳理，一定对无形资产的价值评估、法律定性，以及如何在跨国交易中确立合理的转让价格，并在此基础上进行税收申报，给出了系统性的论述。我特别期待书中能探讨一些关于“一次性付款”与“里程碑付款”等不同性质的无形资产转让模式，在税收处理上的差异，以及对于一些新兴的、价值评估难度极大的无形资产，如数据资产、人工智能算法等，现有的税制是如何应对的，或者说，正在朝着哪个方向发展。

评分☆☆☆☆☆

这本书的封面设计给我留下了深刻的第一印象，简洁而又不失专业感，深邃的蓝色背景搭配烫金的书名，透露出一种严谨的学术气息。我一直对无形资产的法律和经济双重属性非常感兴趣，尤其是近些年来，随着数字经济的蓬勃发展，诸如专利权、商标权、著作权，乃至数据、算法等新兴无形资产在国际贸易中的地位日益凸显，其定价机制的复杂性也随之而来。这本书的名字直接点明了“晚近”和“转让定价”，这正是我在学习和研究中非常希望深入了解的领域。税制作为对经济活动进行规范和引导的重要手段，在无形资产跨国交易中的作用不容忽视。我猜想，作者郑雁女士必定花了大量时间和精力去梳理这些晚近发展起来的税制变化，并结合实际案例进行了深入剖析。我对书中可能涉及的国际税收协定、OECD的BEPS行动计划以及各国税收管辖权的冲突与协调等方面的内容充满了期待，希望能够从中获得更清晰的理论框架和更具操作性的视角。

评分☆☆☆☆☆

从法律出版社旗舰店看到这本书，我立刻被其专业性和权威性所吸引。虽然我并非直接从事税收工作，但作为一名对商业世界运作规律保持好奇心的观察者，无形资产在现代经济中的核心地位是不言而喻的。尤其是在当下全球化深度融合的背景下，跨国公司通过对无形资产的合理配置和转移，进行税收筹划已成为常态。然而，这种行为也引发了各国税收管辖权的博弈以及潜在的税收流失问题。“晚近发展”这个词语暗示着这本书聚焦于最新趋势和最新规则，这对我来说尤为重要，因为税收政策和法律总是在不断更新和演变。我猜测作者可能对近年来国际社会在打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）方面所做的努力，以及由此带来的税收征管新变化进行了深入研究。我希望能从中了解，不同国家是如何通过税制改革来应对无形资产转让带来的挑战，以及这些改革对跨国企业运营可能产生的深远影响。