跨国企业与税务机关转让定价指南（2010） [OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010] pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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经济合作与发展组织，国家税务总局国际税务司 编

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• 转让定价
• 跨国企业
• 税务
• OECD
• 国际税收
• 税收筹划
• 利润分配
• 关联交易
• 税务指南
• 多国企业

出版社： 中国税务出版社

ISBN：9787567802001

版次：1

商品编码：11702143

包装：平装

外文名称：OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010

开本：16开

出版时间：2015-05-01###

内容简介

　　在寻求平衡纳税人和税务机关利益过程中，为保证对各方的公平，有必要对与转让定价案件体系的所有方面均加以考虑，其中一个方面就是举证责任的分配。在大多数管辖地中，税务机关承担举证责任，这就要求税务机关提供初步证据，表明纳税人的定价不符合独立交易原则。但应指出的是，即使在此种情况下，税务机关仍然可以合理要求纳税人提供历史资料使税务机关能开展对关联交易的调查。在其他一些管辖地中，纳税人可能承担着某些方面的举证责任。某些OECD成员国认为《OECD税收协定范本》第9条确立了转让定价案件中的举证责任，该规定应优先于任何与此不符的国内法规定，但其他一些国家则认为第9条并没有确立举证责任（这里主要涉及《OECD税收协定范本》第9条注释的第四段）。无论哪一方承担举证责任，评估举证责任是否公平分配需要考虑该管辖地税制涉及包括争端解决在内的转让定价法规执行的其他特征。这些特征包括税收检查、行政诉讼程序、对核定税款及退税涉及的应付利息做出的规定，对税务机关做出的纳税调整是否在提出异议之前先缴清税款的规定，有关税收法律可追溯时限的规定，以及对制度法规事先告之的范围等。仅依赖其中任何一个特征，包括举证责任，而做出有关转让定价的无依据的论断都是不适当的。上述问题将在第4章中予以进一步讨论。
　　《跨国企业与税务机关转让定价指南（2010）》集中讨论转让定价领域的原则性问题。财政事务委员会将继续在该领域的工作。第1章至第3章的修订以及全新的第9章于2010年通过，反映了委员会在可比性、交易利润法以及业务重组转让定价问题等方面的工作。未来的工作将解决诸如独立交易原则在无形资产、劳务、成本分摊协议、常设机构以及资本弱化方面的问题。该委员会希望能定期审核OECD成员国和部分非成员国在贯彻独立交易原则时运用的方法，尤其是在运用交易利润法（定义见第2章）方面遇到的困难，以及这些国家间解决这些问题的方式所积累的经验。

目录

前言
词汇
第1章 独立交易原则
A.引言
B.对独立交易原则的表述
B.1 《OECD税收协定范本》第9条
B.2 维护独立交易原则作为国际共识的地位
C.一种非独立交易原则方法：全球公式分配法
C.1 该方法背景及说明
C.2 与独立交易原则的比较
C.3 非独立交易原则方法的排除
D.独立交易原则的应用指南
D.1 可比性分析
D.1.1 可比性分析的重要性及“可比”的含义
D.1.2 决定可比性的因素
D.1.2.1 资产或劳务特性
D.1.2.2 功能分析
D.1.2.3 合同条款
D.1.2.4 经济环境
D.1.2.5 经营策略
D.2 对实际已发生交易的确认
D.3 亏损
D.4 政府政策的影响
D.5 海关估价的运用

第2章 转让定价方法
第一部分转让定价方法的选择
A.选择最适合案例情况的转让定价方法
B.运用一种以上的方法
第二部分传统交易法
A.引言
B.可比非受控价格法
B.1 概述
B.2 可比非受控价格法应用实例
C.再销售价格法
C.1 概述
C.2 再销售价格法应用实例
D.成本加成法
D.1 概述
D.2 成本加成法应用实例
第三部分 交易利润法
A.引言
B.交易净利润法
B.1 概述
B.2 优点与不足
B.3 应用指南
B.3.1 交易净利润法适用的可比性标准
B.3.2 选择净利润指标
B.3.3 净利润的确定
B.3.4 净利润指标分母的选择
B.3.4.1 净利润指标的分母为销售收入的实例
B.3.4.2 净利润指标的分母为成本的实例
……

第3章 可比性分析
第4章 避免及解决转让定价争端的管理措施
第5章 文档
第6章 关于无形资产的特别考量
第7章 关于集团内劳务的特别考量
第8章 成本分摊协议
第9章 企业重组的转让定价问题

精彩书摘

　　《跨国企业与税务机关转让定价指南（2010）》：
　　C.一种非独立交易原则方法：全球公式分配法C.1该方法背景及说明1.16全球公式分配法有时被建议作为一种替代独立交易原则的方法，用以确定各国税收辖区之间适当的利润分配水平。尽管一些国家的税务机关已经尝试在国内应用该方法，但在国家之间尚未使用。
　　1.17全球公式分配法将跨国公司集团的全球利润在合并的基础上，按照预先设定的公式在不同国家的关联企业之间进行分配。运用全球公式分配法有三个基本要素：确定被征税的实体，即确定跨国公司集团内部哪些子公司和分支机构构成全球性的纳税实体；准确地确定全球利润；以及建立用于将全球利润分配给这些纳税实体的公式。该公式最有可能建立在成本、资产、工资和销售收入等各种因素组合的基础上。
　　1.18全球公式分配法不应与第2章第三部分所阐述的交易利润法相混淆。前者是运用一个预先确定的公式将利润分配给跨国公司集团内所有纳税人，而后者是在个案分析的基础上，将一家或多家关联企业的利润与类似情况下可比的独立企业应实现的利润进行比较。全球公式分配法也不应与由税务机关和特定纳税人（或跨国公司集团）在仔细分析特定事实和情况之后所共同开发出的公式的选择性应用相混淆，例如可在双边磋商程序、预约定价安排或其他双边或多边协商中使用的公式。这些公式是建立在纳税人特定事实和情况的基础之上确定的，从而不具有全球公式分配法的全球预先设定性。
　　C.2与独立交易原则的比较
　　1.19全球公式分配法的倡导者把其作为可替代独立交易原则的方法进行推广。他们认为，该方法提供了更多的管理便利，可以使纳税人获得更大的确定性。这些倡导者还认为全球公式分配法更符合经济实质。他们认为，对跨国公司集团必须在集团范围内或合并的基础上进行考虑，以反映集团内部关联企业之间各种关系的业务实质。他们断言，对高度一体化的集团运用独立核算的方法是不适当的，因为很难确定各个关联企业对跨国公司集团整体利润的贡献是多少。
　　1.20除了这些论点，全球公式分配法的倡导者还认为，因为在该方法下，出于国内税收的目的，原则上跨国公司集团只需要准备一套账簿，从而降低了纳税人的合规成本。
　　1.210ECD成员国并不接受上述观点，也不认为全球公式分配法可以作为独立交易原则现实可行的替代方法，原因如下：
　　1.22对于全球公式分配法最主要的顾虑在于，实施该方法时很难在避免双重征税的同时确保单次征税。要做到这一点，需要对所使用的预先设定公式和该集团的构成等问题进行大量的国际协调并达成共识。例如要避免双重征税，首先必须在采取全球公式分配法上达成一致，接着还要在以下一系列问题上达成共识：跨国公司集团全球税基的衡量、统一会计制度的使用、在不同税收管辖区（包括非成员国）之间分配税基所应使用的因素，以及如何衡量和权衡这些因素。要就上述问题达成一致既十分费时又极其困难。对于各国是否愿意接受一个通用的公式很难下定论。
　　1.23即使一些国家愿意接受全球公式分配法，也有可能产生分歧，因为根据在其辖区内占主导地位的活动或因素，各国希望强调或包含在公式中的因素可能有所不同。各国都有激励对公式或公式中的权重进行设计以使本国收入最大化。此外，各国税务机关必须共同考虑如何应对将公式中所使用的生产要素（如销售收入、资本）人为转移到低税率国家的可能性。若是相关公式的组成部分可以被操纵，避税就有可能发生，例如进行不必要的财务交易、刻意安排可移动资产的所在地、要求跨国公司集团中的特定公司保持超出同类非受控企业正常水平的存货，等等。
　　1.24由此，转向全球公式分配法体系将会导致巨大的政治和行政复杂性，其所要求的国际合作水平在国际税收领域并不现实。这种多边协调需要将跨国公司经营所在地的所有主要国家都纳入其中。如果各主要国家不一致同意使用全球公式分配法，跨国公司集团将面临需要遵从两个完全不同体系的负担。换言之，对于同一组交易，他们将被迫在两个完全不同的标准下计算应归属于其成员企业的利润。这样的结果会导致每个案例都存在双重征税（或征税不足）的可能。
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前言/序言

跨国企业与税务机关转让定价指南（2010） 本书简介 本书是经济合作与发展组织（OECD）于2010年发布的《跨国企业与税务机关转让定价指南》（OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010）的权威中文译本。作为国际税收领域最具影响力和权威性的指南性文件，该指南旨在为跨国企业（MNEs）和各国税务机关提供一套统一、清晰且可操作的框架，以确定关联方交易的“公平市场价值”（Arm's Length Principle）。 转让定价是跨国企业集团内部关联方之间商品、服务、无形资产转移以及资本借贷所采用的价格。这些价格的设定直接影响到集团各成员国应纳税所得额的划分，因此，转让定价一直是国际税收争议的焦点和避税审计的核心领域。本指南的核心目标是确保跨国企业在不同国家间分配利润的方式符合独立交易原则，维护各国税基的完整性，并减少国际税收双重征税的风险。 核心原则与方法 2010年版指南是在全球化深入发展和国际税收环境日益复杂的背景下发布的，它继承并进一步细化了OECD自1968年以来逐步建立的转让定价原则体系。 一、 独立交易原则（Arm's Length Principle） 指南的基石是《国际税收协定范本》（Model Tax Convention）第9条所确立的独立交易原则。本书详细阐述了如何将这一原则应用于跨国企业集团内部的各项交易。它明确指出，关联方之间的交易条件应当等同于独立交易主体在相似情况下会达成的条件。本书对如何识别关联方关系、分析交易功能、承担风险以及如何运用可比性分析来评估既定价格的合理性进行了详尽的指导。 二、 转让定价方法的选择与应用 本书系统地介绍了五种主要的转让定价方法，并提供了选择和应用这些方法的指导原则： 1. 可比非受控价格法（Comparable Uncontrolled Price, CUP Method）： 这是首选方法。指南详细界定了应用CUP法所需的内部和外部可比数据的质量要求、调整因素的识别和量化方法，以及何时应优先考虑使用此方法。 2. 再销售价格法（Resale Price Method, RPM）： 重点关注分销商或中间商的毛利率分析，指南探讨了如何确定适当的毛利率基准，以及如何处理库存、功能差异和市场层级的差异。 3. 成本加成法（Cost Plus Method, CPM）： 适用于半成品、内部服务提供或简单的制造安排。本书深入分析了成本基础的界定、加成额度的确定，以及对成本回收率进行适当调整的复杂性。 4. 交易净利润法（Transactional Net Margin Method, TNMM）： 鉴于许多关联交易缺乏直接可比的交易或可比的毛利率，TNMM作为一种利润导向的方法得到了广泛应用。指南详细说明了如何选择合适的利润指标（如营业利润、资产回报率等），确定合理的利润区间，并对执行测试的实体（被测试方）的选择标准进行了明确界定。 5. 交易净利润分割法（Profit Split Method, PSM）： 这种方法主要用于高度一体化、共享关键无形资产或承担独特且重要风险的交易。本书详细介绍了如何识别和分割关联交易产生的合并利润，并区分了贡献分析法和剩余利润分析法。 三、 功能分析（Functional Analysis） 功能分析被视为所有转让定价方法的基础。指南强调，确定关联方交易的适当定价，必须首先对交易各方在关联交易中所执行的功能、使用的资产以及承担的风险进行全面、深入的分析。本书提供了进行细致功能分析的步骤和要素清单，确保定价决策能够准确反映经济实质。 四、 特殊交易的考量 2010年版指南专门针对一些日益突出的复杂交易类型提供了更为明确的指导： 无形资产的转让定价： 鉴于无形资产（尤其是高价值的知识产权）在现代跨国企业价值链中的核心地位，指南对无形资产的识别、价值评估以及“谁应获得回报”的问题进行了深入探讨。它强调了“对风险的控制”和“关键功能的执行”在无形资产回报分配中的决定性作用。 集团内部服务（Intragroup Services）： 本书明确区分了集团支持性服务和对集团核心业务有重大贡献的服务。它详细规定了对可受益原则（Benefit Test）的要求，以及如何合理分摊（Allocation Key）服务的成本，避免对未受益实体征税。 融资交易： 对关联方贷款的利率确定给出了清晰的指导，要求利率必须符合独立借贷方的市场利率，并考虑了信用评级、贷款期限和担保情况等因素。 五、 文档和程序性要求 指南强调了转让定价文档（Documentation）在支持定价决策和应对税务机关查询中的重要性。虽然2010年版指南发布时尚未引入“三层文档体系”（即主文件、国别报告和交易记录），但它为建立稳健的同期资料（Local File/Master File的雏形）奠定了基础，要求企业准备充分的文档来证明其交易符合独立交易原则。 历史背景与意义 本指南是OECD持续推动国际税收确定性、打击避税行为的里程碑性文件。它试图在各国税收管辖权和跨国企业集团的经营效率之间找到平衡点。对于税务机关而言，它提供了统一的审查标准，有助于减少因方法论不一致而产生的争议；对于跨国企业而言，它提供了构建全球转让定价政策的蓝图，帮助其在合规的前提下有效管理税负。 本书（2010年版）是理解后续OECD BEPS（税基侵蚀和利润转移）倡议及其相关指南（如BEPS第8-10项行动方案）发展脉络的关键参考资料，是从事国际税务、财务管理、企业法律合规的专业人士必备的案头工具书。通过研读本书，读者可以全面掌握2010年前后国际转让定价实践的规范和主流视角。

评分☆☆☆☆☆

在我看来，一本优秀的专业书籍，其价值不仅仅在于知识的传递，更在于能否激发读者的思考，开启新的视角。转让定价本身就是一个充满挑战和博弈的领域，涉及到不同国家税收管辖权、经济实质、国际税收协调等一系列复杂问题。这本书如果能提供一些关于如何平衡商业合理性与税务合规性，如何在复杂的国际税务环境下找到最优解决方案的思路，那将是极其宝贵的。我特别希望书中能够探讨一些关于“独立交易原则”的应用细节，以及在面对不同类型关联交易，如服务、特许权使用费、融资等，如何进行定价的实操建议。另外，对于税务机关的关注点和审计思路的介绍，也能帮助企业提前做好准备，规避不必要的风险。

评分☆☆☆☆☆

这本书的包装和设计就显得相当专业，厚实的封面纸质，简洁大气的设计，让人第一眼就觉得这是一本值得深入研究的著作。打开扉页，印刷清晰，纸张的触感也很舒适，这在阅读体验上无疑是加分的。尤其是在电子书盛行的当下，一本纸质书籍带来的翻阅感和沉浸感是无可替代的。对于我来说，选择一本实体书，更多的是一种仪式感，是对知识的尊重，也是对自己时间投入的承诺。这本书的装帧细节，如书脊的牢固程度，页面的折叠稳定性，都透露出一种严谨的态度，让我对接下来的阅读充满了期待。我相信，一本从外在就如此考究的书籍，其内在的内容定然也是经过了精雕细琢，不会是那种敷衍了事的粗制滥造。它摆放在书架上，本身就是一种提醒，提醒我这个领域的重要性和深度，也激励我不断去探索和学习。

评分☆☆☆☆☆

从这本书的标题就可以看出，它所涵盖的内容必定是非常专业且具有高度的实践性。作为一名在跨国企业税务领域摸爬滚打多年的专业人士，我深知转让定价对于企业合规和税务风险管理的重要性。这本书的出现，就像是在我手中多了一把精准的测量工具，能够帮助我更清晰地理解和应对复杂的国际税务环境。它所触及的“跨国企业”与“税务机关”这两个关键角色，预示着本书会从两个不同的视角来审视转让定价问题，这对于全面把握全局至关重要。税务机关的立场和要求，往往是企业在制定转让定价政策时必须充分考虑的。而企业自身的运营模式和商业逻辑，也需要通过合理的转让定价来体现。这本书能否在两者之间架起一座有效的沟通桥梁，能否提供切实可行的操作指南，是我最为关注的。

评分☆☆☆☆☆

读一本专业书籍，最怕的就是内容过于理论化，脱离实际，或者更新迭代太慢，跟不上日新月异的商业和法规变化。我希望这本书能够提供一些具有前瞻性的分析，并且在方法论上能够具有一定的普适性，即便具体法规会随着时间推移而调整，但其核心逻辑和分析框架依然能够指导我解决当前及未来的问题。转让定价涉及的不仅仅是账面上的数字游戏，更是对企业全球价值链、无形资产、成本分摊等方面进行深度剖析。因此，我期待这本书能对这些复杂议题进行深入浅出的阐释，并且提供案例分析，帮助我理解抽象的原则如何在实际操作中落地。如果书中能够提及一些国际税务的最新动态和发展趋势，那将是锦上添花，让我能够保持在该领域的领先地位。

评分☆☆☆☆☆

这本书的潜在读者群体非常广泛，从跨国企业的财务、税务部门专业人士，到税务师、会计师，甚至是相关领域的学者和研究人员。我相信，对于每个将转让定价视为核心业务挑战的群体而言，都能从中汲取有价值的信息。一个好的开端，往往能为后续的阅读打下坚实的基础。我希望这本书在引言部分就能清晰地阐述其写作目的、核心议题和预期贡献，让读者迅速对书的内容有一个整体的把握。同时，清晰的目录结构和便捷的索引设计，也能极大地提升阅读效率，方便我快速定位到感兴趣的部分。如果书中还能提供一些与国际税收协定、BEPS行动计划等相关内容的大纲式介绍，那将有助于读者将转让定价的知识置于更广阔的国际税收背景下进行理解。

评分☆☆☆☆☆

翻译的还不错，值得作为工具书保存

评分☆☆☆☆☆

等了半个多月终于收到了。

评分☆☆☆☆☆

书的质量不是很好，很多页数侧面看都突出来了，左上角也有被挤压的痕迹，还很贵

评分☆☆☆☆☆

这是还可以的饿方法干呕我我

评分☆☆☆☆☆

翻译的还不错，值得作为工具书保存

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挺好的，不错的

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终于等到你，不错！！

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书已收到，感觉还可以吧

评分☆☆☆☆☆

还不错，可以看看。。。