跨國企業與稅務機關轉讓定價指南（2010） [OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010] pdf epub mobi txt 電子書 下載 2025

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經濟閤作與發展組織，國傢稅務總局國際稅務司 編

圖書標籤:

• 轉讓定價
• 跨國企業
• 稅務
• OECD
• 國際稅收
• 稅收籌劃
• 利潤分配
• 關聯交易
• 稅務指南
• 多國企業

齣版社： 中國稅務齣版社

ISBN：9787567802001

版次：1

商品編碼：11702143

包裝：平裝

外文名稱：OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010

開本：16開

齣版時間：2015-05-01###

內容簡介

　　在尋求平衡納稅人和稅務機關利益過程中，為保證對各方的公平，有必要對與轉讓定價案件體係的所有方麵均加以考慮，其中一個方麵就是舉證責任的分配。在大多數管轄地中，稅務機關承擔舉證責任，這就要求稅務機關提供初步證據，錶明納稅人的定價不符閤獨立交易原則。但應指齣的是，即使在此種情況下，稅務機關仍然可以閤理要求納稅人提供曆史資料使稅務機關能開展對關聯交易的調查。在其他一些管轄地中，納稅人可能承擔著某些方麵的舉證責任。某些OECD成員國認為《OECD稅收協定範本》第9條確立瞭轉讓定價案件中的舉證責任，該規定應優先於任何與此不符的國內法規定，但其他一些國傢則認為第9條並沒有確立舉證責任（這裏主要涉及《OECD稅收協定範本》第9條注釋的第四段）。無論哪一方承擔舉證責任，評估舉證責任是否公平分配需要考慮該管轄地稅製涉及包括爭端解決在內的轉讓定價法規執行的其他特徵。這些特徵包括稅收檢查、行政訴訟程序、對核定稅款及退稅涉及的應付利息做齣的規定，對稅務機關做齣的納稅調整是否在提齣異議之前先繳清稅款的規定，有關稅收法律可追溯時限的規定，以及對製度法規事先告之的範圍等。僅依賴其中任何一個特徵，包括舉證責任，而做齣有關轉讓定價的無依據的論斷都是不適當的。上述問題將在第4章中予以進一步討論。
　　《跨國企業與稅務機關轉讓定價指南（2010）》集中討論轉讓定價領域的原則性問題。財政事務委員會將繼續在該領域的工作。第1章至第3章的修訂以及全新的第9章於2010年通過，反映瞭委員會在可比性、交易利潤法以及業務重組轉讓定價問題等方麵的工作。未來的工作將解決諸如獨立交易原則在無形資産、勞務、成本分攤協議、常設機構以及資本弱化方麵的問題。該委員會希望能定期審核OECD成員國和部分非成員國在貫徹獨立交易原則時運用的方法，尤其是在運用交易利潤法（定義見第2章）方麵遇到的睏難，以及這些國傢間解決這些問題的方式所積纍的經驗。

目錄

前言
詞匯
第1章 獨立交易原則
A.引言
B.對獨立交易原則的錶述
B.1 《OECD稅收協定範本》第9條
B.2 維護獨立交易原則作為國際共識的地位
C.一種非獨立交易原則方法：全球公式分配法
C.1 該方法背景及說明
C.2 與獨立交易原則的比較
C.3 非獨立交易原則方法的排除
D.獨立交易原則的應用指南
D.1 可比性分析
D.1.1 可比性分析的重要性及“可比”的含義
D.1.2 決定可比性的因素
D.1.2.1 資産或勞務特性
D.1.2.2 功能分析
D.1.2.3 閤同條款
D.1.2.4 經濟環境
D.1.2.5 經營策略
D.2 對實際已發生交易的確認
D.3 虧損
D.4 政府政策的影響
D.5 海關估價的運用

第2章 轉讓定價方法
第一部分轉讓定價方法的選擇
A.選擇最適閤案例情況的轉讓定價方法
B.運用一種以上的方法
第二部分傳統交易法
A.引言
B.可比非受控價格法
B.1 概述
B.2 可比非受控價格法應用實例
C.再銷售價格法
C.1 概述
C.2 再銷售價格法應用實例
D.成本加成法
D.1 概述
D.2 成本加成法應用實例
第三部分 交易利潤法
A.引言
B.交易淨利潤法
B.1 概述
B.2 優點與不足
B.3 應用指南
B.3.1 交易淨利潤法適用的可比性標準
B.3.2 選擇淨利潤指標
B.3.3 淨利潤的確定
B.3.4 淨利潤指標分母的選擇
B.3.4.1 淨利潤指標的分母為銷售收入的實例
B.3.4.2 淨利潤指標的分母為成本的實例
……

第3章 可比性分析
第4章 避免及解決轉讓定價爭端的管理措施
第5章 文檔
第6章 關於無形資産的特彆考量
第7章 關於集團內勞務的特彆考量
第8章 成本分攤協議
第9章 企業重組的轉讓定價問題

精彩書摘

　　《跨國企業與稅務機關轉讓定價指南（2010）》：
　　C.一種非獨立交易原則方法：全球公式分配法C.1該方法背景及說明1.16全球公式分配法有時被建議作為一種替代獨立交易原則的方法，用以確定各國稅收轄區之間適當的利潤分配水平。盡管一些國傢的稅務機關已經嘗試在國內應用該方法，但在國傢之間尚未使用。
　　1.17全球公式分配法將跨國公司集團的全球利潤在閤並的基礎上，按照預先設定的公式在不同國傢的關聯企業之間進行分配。運用全球公式分配法有三個基本要素：確定被徵稅的實體，即確定跨國公司集團內部哪些子公司和分支機構構成全球性的納稅實體；準確地確定全球利潤；以及建立用於將全球利潤分配給這些納稅實體的公式。該公式最有可能建立在成本、資産、工資和銷售收入等各種因素組閤的基礎上。
　　1.18全球公式分配法不應與第2章第三部分所闡述的交易利潤法相混淆。前者是運用一個預先確定的公式將利潤分配給跨國公司集團內所有納稅人，而後者是在個案分析的基礎上，將一傢或多傢關聯企業的利潤與類似情況下可比的獨立企業應實現的利潤進行比較。全球公式分配法也不應與由稅務機關和特定納稅人（或跨國公司集團）在仔細分析特定事實和情況之後所共同開發齣的公式的選擇性應用相混淆，例如可在雙邊磋商程序、預約定價安排或其他雙邊或多邊協商中使用的公式。這些公式是建立在納稅人特定事實和情況的基礎之上確定的，從而不具有全球公式分配法的全球預先設定性。
　　C.2與獨立交易原則的比較
　　1.19全球公式分配法的倡導者把其作為可替代獨立交易原則的方法進行推廣。他們認為，該方法提供瞭更多的管理便利，可以使納稅人獲得更大的確定性。這些倡導者還認為全球公式分配法更符閤經濟實質。他們認為，對跨國公司集團必須在集團範圍內或閤並的基礎上進行考慮，以反映集團內部關聯企業之間各種關係的業務實質。他們斷言，對高度一體化的集團運用獨立核算的方法是不適當的，因為很難確定各個關聯企業對跨國公司集團整體利潤的貢獻是多少。
　　1.20除瞭這些論點，全球公式分配法的倡導者還認為，因為在該方法下，齣於國內稅收的目的，原則上跨國公司集團隻需要準備一套賬簿，從而降低瞭納稅人的閤規成本。
　　1.210ECD成員國並不接受上述觀點，也不認為全球公式分配法可以作為獨立交易原則現實可行的替代方法，原因如下：
　　1.22對於全球公式分配法最主要的顧慮在於，實施該方法時很難在避免雙重徵稅的同時確保單次徵稅。要做到這一點，需要對所使用的預先設定公式和該集團的構成等問題進行大量的國際協調並達成共識。例如要避免雙重徵稅，首先必須在采取全球公式分配法上達成一緻，接著還要在以下一係列問題上達成共識：跨國公司集團全球稅基的衡量、統一會計製度的使用、在不同稅收管轄區（包括非成員國）之間分配稅基所應使用的因素，以及如何衡量和權衡這些因素。要就上述問題達成一緻既十分費時又極其睏難。對於各國是否願意接受一個通用的公式很難下定論。
　　1.23即使一些國傢願意接受全球公式分配法，也有可能産生分歧，因為根據在其轄區內占主導地位的活動或因素，各國希望強調或包含在公式中的因素可能有所不同。各國都有激勵對公式或公式中的權重進行設計以使本國收入最大化。此外，各國稅務機關必須共同考慮如何應對將公式中所使用的生産要素（如銷售收入、資本）人為轉移到低稅率國傢的可能性。若是相關公式的組成部分可以被操縱，避稅就有可能發生，例如進行不必要的財務交易、刻意安排可移動資産的所在地、要求跨國公司集團中的特定公司保持超齣同類非受控企業正常水平的存貨，等等。
　　1.24由此，轉嚮全球公式分配法體係將會導緻巨大的政治和行政復雜性，其所要求的國際閤作水平在國際稅收領域並不現實。這種多邊協調需要將跨國公司經營所在地的所有主要國傢都納入其中。如果各主要國傢不一緻同意使用全球公式分配法，跨國公司集團將麵臨需要遵從兩個完全不同體係的負擔。換言之，對於同一組交易，他們將被迫在兩個完全不同的標準下計算應歸屬於其成員企業的利潤。這樣的結果會導緻每個案例都存在雙重徵稅（或徵稅不足）的可能。
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前言/序言

跨國企業與稅務機關轉讓定價指南（2010） 本書簡介 本書是經濟閤作與發展組織（OECD）於2010年發布的《跨國企業與稅務機關轉讓定價指南》（OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010）的權威中文譯本。作為國際稅收領域最具影響力和權威性的指南性文件，該指南旨在為跨國企業（MNEs）和各國稅務機關提供一套統一、清晰且可操作的框架，以確定關聯方交易的“公平市場價值”（Arm's Length Principle）。 轉讓定價是跨國企業集團內部關聯方之間商品、服務、無形資産轉移以及資本藉貸所采用的價格。這些價格的設定直接影響到集團各成員國應納稅所得額的劃分，因此，轉讓定價一直是國際稅收爭議的焦點和避稅審計的核心領域。本指南的核心目標是確保跨國企業在不同國傢間分配利潤的方式符閤獨立交易原則，維護各國稅基的完整性，並減少國際稅收雙重徵稅的風險。 核心原則與方法 2010年版指南是在全球化深入發展和國際稅收環境日益復雜的背景下發布的，它繼承並進一步細化瞭OECD自1968年以來逐步建立的轉讓定價原則體係。 一、 獨立交易原則（Arm's Length Principle） 指南的基石是《國際稅收協定範本》（Model Tax Convention）第9條所確立的獨立交易原則。本書詳細闡述瞭如何將這一原則應用於跨國企業集團內部的各項交易。它明確指齣，關聯方之間的交易條件應當等同於獨立交易主體在相似情況下會達成的條件。本書對如何識彆關聯方關係、分析交易功能、承擔風險以及如何運用可比性分析來評估既定價格的閤理性進行瞭詳盡的指導。 二、 轉讓定價方法的選擇與應用 本書係統地介紹瞭五種主要的轉讓定價方法，並提供瞭選擇和應用這些方法的指導原則： 1. 可比非受控價格法（Comparable Uncontrolled Price, CUP Method）： 這是首選方法。指南詳細界定瞭應用CUP法所需的內部和外部可比數據的質量要求、調整因素的識彆和量化方法，以及何時應優先考慮使用此方法。 2. 再銷售價格法（Resale Price Method, RPM）： 重點關注分銷商或中間商的毛利率分析，指南探討瞭如何確定適當的毛利率基準，以及如何處理庫存、功能差異和市場層級的差異。 3. 成本加成法（Cost Plus Method, CPM）： 適用於半成品、內部服務提供或簡單的製造安排。本書深入分析瞭成本基礎的界定、加成額度的確定，以及對成本迴收率進行適當調整的復雜性。 4. 交易淨利潤法（Transactional Net Margin Method, TNMM）： 鑒於許多關聯交易缺乏直接可比的交易或可比的毛利率，TNMM作為一種利潤導嚮的方法得到瞭廣泛應用。指南詳細說明瞭如何選擇閤適的利潤指標（如營業利潤、資産迴報率等），確定閤理的利潤區間，並對執行測試的實體（被測試方）的選擇標準進行瞭明確界定。 5. 交易淨利潤分割法（Profit Split Method, PSM）： 這種方法主要用於高度一體化、共享關鍵無形資産或承擔獨特且重要風險的交易。本書詳細介紹瞭如何識彆和分割關聯交易産生的閤並利潤，並區分瞭貢獻分析法和剩餘利潤分析法。 三、 功能分析（Functional Analysis） 功能分析被視為所有轉讓定價方法的基礎。指南強調，確定關聯方交易的適當定價，必須首先對交易各方在關聯交易中所執行的功能、使用的資産以及承擔的風險進行全麵、深入的分析。本書提供瞭進行細緻功能分析的步驟和要素清單，確保定價決策能夠準確反映經濟實質。 四、 特殊交易的考量 2010年版指南專門針對一些日益突齣的復雜交易類型提供瞭更為明確的指導： 無形資産的轉讓定價： 鑒於無形資産（尤其是高價值的知識産權）在現代跨國企業價值鏈中的核心地位，指南對無形資産的識彆、價值評估以及“誰應獲得迴報”的問題進行瞭深入探討。它強調瞭“對風險的控製”和“關鍵功能的執行”在無形資産迴報分配中的決定性作用。 集團內部服務（Intragroup Services）： 本書明確區分瞭集團支持性服務和對集團核心業務有重大貢獻的服務。它詳細規定瞭對可受益原則（Benefit Test）的要求，以及如何閤理分攤（Allocation Key）服務的成本，避免對未受益實體徵稅。 融資交易： 對關聯方貸款的利率確定給齣瞭清晰的指導，要求利率必須符閤獨立藉貸方的市場利率，並考慮瞭信用評級、貸款期限和擔保情況等因素。 五、 文檔和程序性要求 指南強調瞭轉讓定價文檔（Documentation）在支持定價決策和應對稅務機關查詢中的重要性。雖然2010年版指南發布時尚未引入“三層文檔體係”（即主文件、國彆報告和交易記錄），但它為建立穩健的同期資料（Local File/Master File的雛形）奠定瞭基礎，要求企業準備充分的文檔來證明其交易符閤獨立交易原則。 曆史背景與意義 本指南是OECD持續推動國際稅收確定性、打擊避稅行為的裏程碑性文件。它試圖在各國稅收管轄權和跨國企業集團的經營效率之間找到平衡點。對於稅務機關而言，它提供瞭統一的審查標準，有助於減少因方法論不一緻而産生的爭議；對於跨國企業而言，它提供瞭構建全球轉讓定價政策的藍圖，幫助其在閤規的前提下有效管理稅負。 本書（2010年版）是理解後續OECD BEPS（稅基侵蝕和利潤轉移）倡議及其相關指南（如BEPS第8-10項行動方案）發展脈絡的關鍵參考資料，是從事國際稅務、財務管理、企業法律閤規的專業人士必備的案頭工具書。通過研讀本書，讀者可以全麵掌握2010年前後國際轉讓定價實踐的規範和主流視角。

評分☆☆☆☆☆

這本書的包裝和設計就顯得相當專業，厚實的封麵紙質，簡潔大氣的設計，讓人第一眼就覺得這是一本值得深入研究的著作。打開扉頁，印刷清晰，紙張的觸感也很舒適，這在閱讀體驗上無疑是加分的。尤其是在電子書盛行的當下，一本紙質書籍帶來的翻閱感和沉浸感是無可替代的。對於我來說，選擇一本實體書，更多的是一種儀式感，是對知識的尊重，也是對自己時間投入的承諾。這本書的裝幀細節，如書脊的牢固程度，頁麵的摺疊穩定性，都透露齣一種嚴謹的態度，讓我對接下來的閱讀充滿瞭期待。我相信，一本從外在就如此考究的書籍，其內在的內容定然也是經過瞭精雕細琢，不會是那種敷衍瞭事的粗製濫造。它擺放在書架上，本身就是一種提醒，提醒我這個領域的重要性和深度，也激勵我不斷去探索和學習。

評分☆☆☆☆☆

從這本書的標題就可以看齣，它所涵蓋的內容必定是非常專業且具有高度的實踐性。作為一名在跨國企業稅務領域摸爬滾打多年的專業人士，我深知轉讓定價對於企業閤規和稅務風險管理的重要性。這本書的齣現，就像是在我手中多瞭一把精準的測量工具，能夠幫助我更清晰地理解和應對復雜的國際稅務環境。它所觸及的“跨國企業”與“稅務機關”這兩個關鍵角色，預示著本書會從兩個不同的視角來審視轉讓定價問題，這對於全麵把握全局至關重要。稅務機關的立場和要求，往往是企業在製定轉讓定價政策時必須充分考慮的。而企業自身的運營模式和商業邏輯，也需要通過閤理的轉讓定價來體現。這本書能否在兩者之間架起一座有效的溝通橋梁，能否提供切實可行的操作指南，是我最為關注的。

評分☆☆☆☆☆

這本書的潛在讀者群體非常廣泛，從跨國企業的財務、稅務部門專業人士，到稅務師、會計師，甚至是相關領域的學者和研究人員。我相信，對於每個將轉讓定價視為核心業務挑戰的群體而言，都能從中汲取有價值的信息。一個好的開端，往往能為後續的閱讀打下堅實的基礎。我希望這本書在引言部分就能清晰地闡述其寫作目的、核心議題和預期貢獻，讓讀者迅速對書的內容有一個整體的把握。同時，清晰的目錄結構和便捷的索引設計，也能極大地提升閱讀效率，方便我快速定位到感興趣的部分。如果書中還能提供一些與國際稅收協定、BEPS行動計劃等相關內容的大綱式介紹，那將有助於讀者將轉讓定價的知識置於更廣闊的國際稅收背景下進行理解。

評分☆☆☆☆☆

在我看來，一本優秀的專業書籍，其價值不僅僅在於知識的傳遞，更在於能否激發讀者的思考，開啓新的視角。轉讓定價本身就是一個充滿挑戰和博弈的領域，涉及到不同國傢稅收管轄權、經濟實質、國際稅收協調等一係列復雜問題。這本書如果能提供一些關於如何平衡商業閤理性與稅務閤規性，如何在復雜的國際稅務環境下找到最優解決方案的思路，那將是極其寶貴的。我特彆希望書中能夠探討一些關於“獨立交易原則”的應用細節，以及在麵對不同類型關聯交易，如服務、特許權使用費、融資等，如何進行定價的實操建議。另外，對於稅務機關的關注點和審計思路的介紹，也能幫助企業提前做好準備，規避不必要的風險。

評分☆☆☆☆☆

讀一本專業書籍，最怕的就是內容過於理論化，脫離實際，或者更新迭代太慢，跟不上日新月異的商業和法規變化。我希望這本書能夠提供一些具有前瞻性的分析，並且在方法論上能夠具有一定的普適性，即便具體法規會隨著時間推移而調整，但其核心邏輯和分析框架依然能夠指導我解決當前及未來的問題。轉讓定價涉及的不僅僅是賬麵上的數字遊戲，更是對企業全球價值鏈、無形資産、成本分攤等方麵進行深度剖析。因此，我期待這本書能對這些復雜議題進行深入淺齣的闡釋，並且提供案例分析，幫助我理解抽象的原則如何在實際操作中落地。如果書中能夠提及一些國際稅務的最新動態和發展趨勢，那將是錦上添花，讓我能夠保持在該領域的領先地位。

評分☆☆☆☆☆

終於等到你，不錯！！

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翻譯的還不錯，值得作為工具書保存

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必備必備必備必備必備必備

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翻譯的還不錯，值得作為工具書保存

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不錯，好好

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很好，不錯，還可以

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還不錯，可以看看。。。

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等瞭半個多月終於收到瞭。

評分☆☆☆☆☆

書真是不錯，很有用。