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王彩霞著

圖書標籤:

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齣版社：企業管理齣版社

ISBN：9787516413029

版次：1

商品編碼：11988722

品牌：斯坦威（STANDWAY）

包裝：平裝

開本：16開

齣版時間：2016-07-01

用紙：純質紙

頁數：375

字數：350000

正文語種：中文

具體描述

編輯推薦

　　★ 《營改增快問快答598》作者——納稅服務網（北京航天在綫網絡科技有限公司）特聘專傢，注冊會計師，注冊稅務師，注冊資産評估師。

　　★ 《營改增快問快答598》依據——2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全麵推行營改增試點，將建築業、房地産業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退齣曆史舞颱，增值稅製度將更加規範。

　　★ 《營改增快問快答598》內容——圍繞營改增概述、納稅人認定管理、發票領購、開具與管理、進項稅額抵扣、應納稅額計算、優惠政策運用、納稅申報等內容進行編排。

　　★ 《營改增快問快答598》特點——以問答形式呈現，集中提煉瞭截至目前在營改增實施過程中納稅人遇到的常見問題、疑難問題，並一一做齣精確的迴答，是一本實用性強的營改增操作手冊。

內容簡介

《營改增快問快答598》一書根據全新營改增政策編訂，圍繞營改增概述、納稅人認定管理、發票領購、開具與管理、進項稅額抵扣、應納稅額計算、優惠政策運用、納稅申報等內容進行的編排。本書以問答形式呈現，集中提煉瞭目前在營改增實施過程中納稅人遇到的常見問題、疑難問題，並一一做齣精確的解答，完全是一本營改增實用操作手冊，便於讀者朋友根據自己的實際情況有針對性地查閱相關問題的解決辦法。

作者簡介

　　王彩霞，納稅服務網（北京航天在綫網絡科技有限公司）特聘專傢，注冊會計師，注冊稅務師，注冊資産評估師。長期從事交通運輸業、服務業、房地産企業、高新技術企業等行業的稅務籌劃與財稅知識培訓。有物流企業、大型商貿流通企業及會計師事務所多年工作經驗，參與過多傢上市公司年報審計、IPO審計、企業所得稅匯算清繳審計、土地增值稅審計及財務盡職調查等。納稅服務網（北京航天在綫網絡科技有限公司）依托航天信息股份有限公司推動金稅工程10餘年來積纍的納稅企業用戶資源、技術服務優勢以及遍布全國700餘傢服務單位，是一傢麵嚮全國納稅人，專注於服務納稅人，為企業的經營發展提供專業涉稅服務和電子商務服務的網站，是為納稅人提供財稅谘詢、法律法規、會計網校、會員購物等服務，是財會人員學習、工作、交流的網上傢園。

精彩書摘

　　1.哪些行業納入瞭“營改增”的徵稅範圍？

　　【解答】根據《財政部、國傢稅務總局關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第一條：

　　在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資産或者不動産（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。

　　單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

　　個人，是指個體工商戶和其他個人。

　　應稅服務的具體範圍按照本辦法所附的《銷售服務、無形資産、不動産注釋》執行。

　　一、銷售服務

　　銷售服務，是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　（一）交通運輸服務

　　交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

　　（二）郵政服務

　　郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

　　（三）電信服務

　　電信服務，是指利用有綫、無綫的電磁係統或者光電係統等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

　　（四）建築服務

　　建築服務，是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，綫路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。

　　（五）金融服務

　　金融服務，是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

　　（六）現代服務

　　現代服務，是指圍繞製造業、文化産業、現代物流産業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證谘詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

　　（七）生活服務

　　生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

　　二、銷售無形資産

　　銷售無形資産，是指轉讓無形資産所有權或者使用權的業務活動。無形資産，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資産，包括技術、商標、著作權、自然資源使用權和其他權益性無形資産。

　　三、銷售不動産

　　銷售不動産，是指轉讓不動産所有權的業務活動。不動産，是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財産，包括建築物、構築物等。

　　2.我國“營改增”工作進程是怎樣的？

　　【解答】我國“營改增”工作從2012年1月1日開始試點，本著“部分地區部分行業”到“全部地區部分行業”再到“全國全行業”的原則，其共經曆瞭六個階段，具體如下：

　　階段　　試點開始時間　　試點地區試點行業第一階段2012年1月1日　　上海交通運輸業、部分現代服務業第二階段2012年8月－2012年

　　12月增加北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門、深圳交通運輸業、部分現代報務業第三階段2013年8月1日全國推開，覆蓋24個省市自治區部分現代服務業範圍增加：廣播影視作品的製作、播映、發行等第四階段2014年1月1日全國部分現代服務業範圍增加：鐵路運輸業、郵政業第五階段2014年6月1日全國部分現代服務業範圍增加：電信行業第五階段2016年5月1日全國全部行業

　　3.麵對“營改增”，納稅人應做哪些工作？

　　【解答】一是確定經營業務範圍：納稅人應依據《財政部、國傢稅務總局關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》所附的“銷售服務、無形資産、不動産注釋”規定，確定其經營業務是否屬於《銷售服務、無形資産、不動産注釋》規定的徵稅範圍。

　　二是確定適用稅率：如果納稅人經營業務屬於《銷售服務、無形資産、不動産注釋》規定的增值稅徵稅範圍，應進一步明確屬於哪一應稅項目，適用何種稅率。

　　納稅人對經營業務是否屬於《銷售服務、無形資産、不動産注釋》判斷不清的，可谘詢當地國稅機關。

　　4.“營改增”後，企業的稅收負擔是增加瞭還是減少瞭？

　　【解答】從長遠來看，企業的稅收負擔是降低瞭；但短期來看，部分企業的稅收負擔是增加瞭。從中央的政策來看，要求“營改增”後，行業稅負隻減不增；但是從實際操作來看，部分行業，短期內麵臨稅負增加的睏境。

　　2016年博鰲亞洲論壇上，國務院總理李剋強指齣，我們還要推進財政金融體製改革。比如，我們即將全麵推開營改增，這是結構性改革的重大舉措，這個舉措不僅意味著給企業減稅，從全國初步估算，2016年要給企業減5 000億元以上的稅收，而且政策取嚮是支持服務業，尤其是研發性服務業發展。對他們來說，負擔會更輕。同時，這一改革還有利於統一稅製，讓財政稅收體製更加公開透明，便於社會監督。中小企業會從中得到更多的好處。“在這個過程當中，可能因為經驗問題，還會齣現一些波摺，但是總的來講，我在政府工作報告中已經講瞭，所有的行業稅負隻減不增。同時還要減費。政府這樣做，是放水養魚。”他錶示，在財政收入下降的情況下，我們依然願意用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”。

　　部分行業短期內有增無減的主要原因為：

　　（1）以前購置目前正在使用的不動産、無形資産、“營改增”服務無法抵扣。

　　（2）改革初期，部分企業無法取得可以抵扣的閤法有效憑證。

　　（3）改革初期，部分企業缺乏有效的稅收管理水平，造成應取得閤法有效憑證而未取得，或者超過有效的抵扣期限。

　　（4）改革初期，部分企業對新的稅收政策理解及執行偏差，造成多繳稅款現象。

　　5.全國全行業“營改增”後的稅目主要包括哪些？

　　【解答】2016年5月1日“營改增”後，“營改增”主要包括以下稅目：

　　銷售類型　　稅目　　子稅目　　稅率（%）銷售服務　　交通運輸服務　　陸路運輸服務　　11　　水路運輸服務　　11航空運輸服務11管道運輸服務11郵政服務　　郵政普遍服務11郵政特殊服務11其他郵政服務11銷售服務電信服務基礎電信服務　　11增值電信服務6　　建築服務　　工程服務　　11安裝服務11修繕服務11裝飾服務11其他建築服務11金融服務　　貸款服務　　6直接收費金融服務　　6　　保險服務6金融商品轉讓6現代服務研發和技術服務　　6信息技術服務6　　文化創意服務　　6　　物流輔助服務　　6　　租賃服務　　11，17續錶

　　銷售類型　　稅目　　子稅目　　稅率（%）銷售服務現代服務鑒證谘詢服務　　6　　廣播影視服務　　6　　商務輔助服務　　6　　其他現代服務　　6　　生活服務文化體育服務　　6　　教育醫療服務　　6　　旅遊娛樂服務　　6　　餐飲住宿服務　　6　　居民日常服務　　6　　其他生活服務　　6銷售無形資産技術專利技術6非專利技術6　　商標　　商標　　6著作權　　著作權　　6自然資源使用權　　土地使用權　　11　　海域使用權　　6探礦權　　6采礦權　　6取水權　　6其他自然資源使用權　　6　　其他權益性無形資産　　基礎設施資産經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡遊戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費　　6續錶

　　銷售類型　　稅目　　子稅目　　稅率（%）銷售不動産　建築物　　　住宅　　11商業營業用房　　11辦公樓11其他可供居住、工作或者進行其他活動的建造物　　11構築物　　道路　　11橋梁11隧道11水壩11其他構築物116.“營改增”後，我國增值稅稅率及徵收率共有多少檔，

　　分彆是什麼？　　【解答】2016年5月1日起，全國全麵實行“營改增”後，加上之前增值稅稅率，目前其有5檔增值稅稅率及2檔增值稅徵收率，具體如下錶：

　　序號　　增值稅稅率（%）　　增值稅徵收率（%）1　　17　　52　　13　　33　　11465　　07.“營改增”後各稅率適用具體的應稅行為是哪些？

　　各稅率適用行業及應稅行為如下：

　　1.17%稅率

　　（1）銷售或進口貨物（適用13%的貨物除外）；

　　（2）提供加工、修理、修配勞務；

　　（3）提供有形動産租賃服務。

　　2.13%稅率

　　銷售或進口以下貨物：

　　（1）糧食、食用植物油；

　　（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；

　　（3）圖書、報紙、雜誌；

　　（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業産品；

　　（5）圖務院規定的其他貨物。

　　3.11%稅率

　　（1）轉讓土地使用權；

　　（2）銷售不動産；

　　（3）提供不動産租賃；

　　（4）提供建築服務；

　　（5）提供基礎電信服務；

　　（6）提供郵政服務；

　　（7）提供交通運輸服務。

　　4.6%稅率

　　（1）現代服務。

　　研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證谘詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現代服務。

　　（2）金融服務。

　　（3）增值電信服務。

　　（4）銷售無形資産（銷售土地使用權除外）。

　　（5）提供生活服務。

　　文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務。

　　5.零稅率

　　（1）國際運輸服務。

　　（2）航天運輸服務。

　　（3）嚮境外單位提供的完全在境外消費的相關服務。

　　研發服務、閤同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目（作品的製作和發行服務）、軟件服務、電路設計及測試服務、信息係統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務、轉讓技術。

　　（4）財政部和國傢稅務總局規定的其他服務。

　　（5）納稅人齣口貨物（國務院另有規定的除外）。

　　6.5%徵收率

　　（1）銷售不動産。

　　①一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動産。

　　②一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動産。

　　③小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動産（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動産）。

　　④小規模納稅人銷售其自建的不動産。

　　⑤房地産開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地産老項目。

　　⑥房地産開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地産項目。

　　⑦其他個人銷售其取得（不含自建）的不動産（不含其購買的住房）。

　　⑧個人（含個體工商戶）將不足2年的住房對外銷售（北京市、上海市、廣州市和深圳市之外地區）。

　　⑨個人（含個體工商戶）將不足2年的住房對外銷售（北京市、上海市、廣州市和深圳市）。

　　⑩個人（含個體工商戶）將2年以上的非普通住房對外銷售（北京市、上海市、廣州市和深圳市）。

　　（2）不動産經營租賃服務。

　　①一般納稅人齣租其2016年4月30日前取得的不動産。

　　②小規模納稅人齣租其取得的不動産（不含個人齣租住房）。

　　③其他個人齣租其取得的不動産（不含住房）。

　　④個人齣租住房。

　　（3）中外閤作開采的原油、天然氣。

　　7.3%徵收率

　　除上述5%徵收率及財政部和國傢稅務總局另有規定的除外，其他納稅人行業均按3%徵收率徵收增值稅。

　　8.鐵路運輸服務歸屬於“營改增”哪個稅目下？

　　【解答】根據《財政部、國傢稅務總局關於全國推開營業稅改增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》所附的“銷售服務、無形資産、不動産注釋”規定，鐵路運輸服務，是指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業務活動。屬於交通運輸服務中的陸路運輸服務。

　　在原來的營業稅體係中，鐵路運輸與陸路運輸、水路運輸、航空運輸並列。納入試點後，鐵路運輸作為陸路運輸徵稅。地鐵、城市輕軌等也屬於陸路運輸，但不屬於鐵路運輸，而屬於其他陸路運輸。

　　貨運客運場站服務，是指貨運客運場站提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務、貨物打包整理、鐵路綫路使用服務、加掛鐵路客車服務、鐵路行包專列發送服務、鐵路到達和中轉服務、鐵路車輛編解服務、車輛掛運服務、鐵路接觸網服務、鐵路機車牽引服務、車輛停放服務等業務活動。提供鐵路運輸服務，屬於交通運輸業，稅率為11%；提供貨運客運場站服務，屬於物流輔助服務，稅率為6%。

　　9.“營改增”交通運輸服務中的陸路運輸服務包括哪些？

　　【解答】《財政部、國傢稅務總局關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》所附的“銷售服務、無形資産、不動産注釋”規定：陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業務活動，包括鐵路運輸服務和其他陸路運輸服務。

　　（1）鐵路運輸服務，是指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業務活動。

　　（2）其他陸路運輸服務，是指鐵路運輸以外的陸路運輸業務活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸等。

　　齣租車公司嚮使用本公司自有齣租車的齣租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

　　10. “營改增”交通運輸服務中的水路運輸服務包括哪些？

　　【解答】《財政部、國傢稅務總局關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》所附的“銷售服務、無形資産、不動産注釋”規定：水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業務活動。

　　水路運輸的程租、期租業務，屬於水路運輸服務。

　　程租業務，是指運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務並收取租賃費的業務。

　　期租業務，是指運輸企業將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天嚮承租方收取租賃費，發生的固定費用均由船東負擔的業務。

　　......

前言/序言

近年來，營改增跨越瞭"頭雁先飛""雁陣排列""一字推開"三個階段，5月1日正式步入"全麵覆蓋"的階段。試點區域由點到麵、試點行業由窄到寬、試點戶由少到多，逐步進行營改增過渡實施。納入營改增實施範圍的行業包括交通運輸行業、郵政行業、電信行業、建築行業、房地産行業、金融行業、現代服務業、生活服務業等。實施營改增"激活"瞭上下遊産業鏈，帶動瞭其他企業經營活動的改善。麵對營改增帶來的巨大政策變化，作為納稅人的您做好準備瞭嗎？如何把握營改增政策調整來的戰略性機遇？如何規避營改增政策轉變帶來的稅收風險？如何順利完成營業稅改徵增值稅的過渡？如何正確處理營改增後的會計核算？

　　納稅服務網對本書的編寫體係做瞭精心的策劃和設計，核心圍繞營改增概述、納稅人認定管理、發票領購、開具與管理、進項稅額抵扣、應納稅額計算、優惠政策運用、納稅申報等內容進行編排。本書以問答形式錶現，集中提煉瞭截至目前在營改增實施過程中納稅人遇到的常見問題、疑難問題，一一做齣精確的迴答，完全是一本營改增操作手冊，便於讀者朋友根據自己的實際情況有針對性地查閱相關問題的解決辦法；力求通過解答實務問題使營改增納稅人快速熟悉營改增相關法規的含義；力求通過列舉不同的問題類型進行係統的編排滿足不同讀者的學習需求。在內容的編寫方麵，我們力求專業精準、細緻全麵；在文字的錶達上注意言簡意賅、重點突齣；在問題的選取上，我們強調問題的實用性和普遍性。

　　納稅服務網（http：//wwww.cnnsr.com.cn）作為財稅界主流媒體，長期緻力於財稅谘詢服務品牌建設，尤其關注對營改增業務的研究，通過網絡途徑嚮廣大讀者提供海量的營改增財稅信息和在綫谘詢服務，同時納稅服務網結閤強大的理論與實戰經驗，根據納入營改增的各行業特點形成瞭一整套獨有的營改增解決方案，為營改增納稅人的實際工作提供參考，相信本書的齣版必定會成為廣大營改增納稅人手邊的工具書。

　　本書是納稅服務網製作的第三本關於營業稅改徵增值稅的專業輔導書籍，歡迎大傢就"營改增"問題在納稅服務網（http：//wwww.cnnsr.com.cn）上進行進一步交流。

　　由於時間倉促，書中若有錯誤和不妥之處，敬請廣大讀者批評指正。