全球数字经济的增值税研究 [VAT/GST in a Global Digital Economy] pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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[奥] 迈克·兰，[比] 伊内·勒琼 编，国家税务总局税收科学研究所 译

图书标签:

• 增值税
• 数字经济
• 跨境税收
• 国际税收
• 税收政策
• VAT
• GST
• 数字化转型
• 税收中性
• 全球化

出版社： 经济科学出版社

ISBN：9787514182927

版次：1

商品编码：12236780

包装：平装

外文名称：VAT/GST in a Global Digital Economy

开本：16开

出版时间：2017-07-01

用纸：胶版纸

页数：232

字数：260000

正文语种：中文

内容简介

　　《全球数字经济的增值税研究》介绍了在数字经济不断发展的背景下，增值税（货物和劳务税）给全球税收征管带来的挑战，各国税务当局和企业在实践中吸取的经验教训，以及探索如何改进和完善当前增值税（货物和劳务税）制度，提高其在数字经济环境下的征收效率。

作者简介

　　迈克·兰：博士，维也纳经济与商业大学“澳大利亚和国际税法学院”院长，国际税法法学硕士课程和国际商业税务博士课程（DIBT）的学术主任，国际财政协会（IFA）奥地利分会主席。 他曾在纽约大学乔治城大学，索邦大学，博科尼大学，北京大学，新南威尔士大学（悉尼）担任客座教授。
　　伊内·勒琼：比利时税务师、律师，律师事务所合伙人，其侓师事务所位于布鲁塞尔，主要从事的领域包括税收法务、争议解决和诉讼。 在进入律师行业之前，她曾在普华永道担任多个领导职务，包括普华永道全球间接税负责人，负责向欧盟和全球各国间接税政策制定者提供服务。同时，她还提供政策咨询服务，曾经参与ARO租赁案的咨询和诉讼。她还是欧盟委员会增值税专家组的成员，维也纳经济与商业大学教授。2006年在“全球*具影响力税务专家”评选中排名第五，间接税领域****。

目录

第1章 数字经济的新模式和增值税制度的新挑战
1．1 本章简介
1．2 背景和最新进展
1．3 新交易模式及增值税相关问题
1．4 案例分析：报纸订阅
1．5 结论

第2章 （A）数字产品和其他电子服务的增值税处理
2A．1 本章简介
2A．2 数字产品和电子服务的特点和定义
2A．3 数字产品和电子服务的纳税地点和评估规则
2A．4 对电子供应商实施优惠增值税税率：以纸质书和电子书为例
2A．5 结论

第2章 （B）对
第2章 的评论：税率公平和中性的法庭判例：KOy案例规则

第3章 增值税与虚拟现实：如何对加密虚拟货币进行增值税相关处理？
3．1 本章简介
3．2 虚拟现实与增值税
3．3 欧盟增值税制度下货币、债务和代金券的处理
3．4 虚拟货币及其增值税处理办法

第4章 （A）中介交付和第三方支付：对全球增值税体系的影响
4A．1 本章简介
4A．2 通过中介交付数字服务而产生的增值税纳税义务人的确定问题
4A．3 不同的经营模式及其增值税策略
4A．4 欧盟增值税指令和实施细则条款
4A．5 结论

第4章 （B）关于对1042/2013实施细则第9a条讨论的评价
4B．1 本章简介
4B．2 规则博弈——指挥官太多？
4B．3 支付服务商免税
4B．4 金融服务免税的推论？

第5章 探寻数字化全球经济时代所得税和增值税的潜在联系
5．1 本章简介
5．2 数字化全球经济时代的税收管辖权：所得税和增值税的联系
5．3 阐明全球数字经济下的课税基础：所得税与增值税之间的联系
5．4 在全球数字经济背景下关于所得税和增值税的联系的总结研究

第6章 数字经济下增值税的征收和纳税遵从：机遇与挑战并存
6．1 本章简介
6．2 关于增值税征收机制的思考
6．3 数字经济：新事物？
6．4 数字经济下的增值税征收：运转不良的机制
6．5 数字经济下的增值税：税收征管工作会越来越好

第7章 （A）数字经济：增值税领域的国际征管合作和情报交换
7A．1 预防和解决增值税争议的需求不断增长
7A．2 现行增值税的争议解决机制
7A．3 争议预防机制
7A．4 未来：基于税收协定的有约束力的争议解决机制？
7A．5 结论

第7章 （B）增值税领域的国际征管合作和情报交换
7B．1 本章简介
7B．2 数字经济
7B．3 OECD视角
7B．4 欧盟视角
7B．5 中性原则
7B．6 实质管辖权
7B．7 增值税税率
7B．8 执法的效果

第7章 （C）数字经济：增值税领域的国际征管合作和情报交换——欧盟视角
7C．1 欧盟的增值税与数字经济

第8章 数字经济下增值税改革前瞻：可能的解决方案及其运行机制
8．1 本章简介
8．2 数字经济下，是否需要进行增值税改革？
8．3 数字经济下，增值税改革有哪些推动力量？
8．4 数字经济下，增值税改革该怎么改？
8．5 数字经济下，增值税改革的一些建议

第9章 结论：全球数字经济下增值税的未来——创新与税收
9．1 本章简介
9．2 纳税地点
9．3 比特币和代金券的典型案例
9．4 利率和数字化经济：税收公平与税收中性
9．5 数字经济下的增值税征收：“逆向征收机制”与“一站式服务征收”
9．6 数字化环境下增值税征收的实施
9．7 最后结论
参考文献
后记

精彩书摘

　　《全球数字经济的增值税研究》：
　　目前，似乎并不需要全球增值税模型范本，①且有充分理由远离这条道路。回想起来，关于所得和资产的OECD税收协定范本主要是（即使不完全是）防止双重征税而不是双重不征税。它形成了国家之间在双边基础上缔结税收协定网络的基础。根据条约，缔约国给予其居民要求获得条约利益的能力，以便不对居民同一所得征税两次。虽然还有其他功能（最显著的是，为了当前目的加强各国税务部门之间的合作），但缔约国居民的个人利益是公约的核心。当然，这种利益的基础是缔约国之间关于如何划分税收实质管辖权的决定，尤其是“根据居住地主张税收管辖权的方式”代替“根据来源地主张税收管辖权的方式”达成的一致意见。
　　相比之下，普遍认为消费的实质性税收管辖权的基础应该是消费地（销售目的地），而这应该依靠消费地参数来确定，所以就没有必要再签订协议，就目的地原则在什么时候应该为其他原则让步取得一致意见。的确，应用替代选择（原产地原则）就必须贯穿于整个生产和分配链（否则，就不是真正的原产地原则）。因此，如何在双边基础上艺术地达成这种协议是很难想象的。
　　此外，增值税作为一种多环节税种且最终税负由消费地的消费者承担，很难对个别增值税纳税人给予税收优惠。个别优惠是给予销售方（收取税款的一方），还是企业客户（能抵扣或扣除税款的一方），还是消费者（承担税款的一方），还是交易中的各方？给予优惠的依据是居住标准（谁的？），实际位置（何时？），消费地或所有这些吗？消费者（根据协定作出的决定可能被征税）是否在销售方申请税收协定优惠待遇过程中有话语权？是否会侵犯销售方的隐私？假如A国可退还增值税，那么做出A国销售方和B国消费者之间的B2B交易在A国适用增值税条件的关键点是什么？如果销售方成功地宣称在特定管辖区不应缴纳增值税，那么该决定如何影响企业客户以前抵扣的进项税？不当得利规则适用吗？如何适应各国对不当得利概念的不同做法？修改申报表的时间限制如何？如果客户是消费者，答案会不同吗？所有这些都会关系到各国采取截然不同的方法——不总是严格地受欧洲法院为欧盟成员国制定的税收中性的各种概念的支配。鉴于对目的地原则的普遍共识，尚不清楚的是，对所有这些问题考虑和达成一致所花费的时间、精力和成本——毫无疑问更多——相对于税务局得到的回报（如果有）或纳税人得到的收益而言，是不是值得的。
　　另一个反对建立增值税双边税收协定网络的观点是，协定的变化可能会在国际范围内对目的地原则的有效适用产生不利影响。不同的区域协定（各国同意在协定中改变目的地原则或征税机制）将有被误认为是国际税收规则的危险，而不是认为是它们所处区域的协定。然而，增值税跨境问题中最重要的问题是没有将中性原则应用于B2B交易（对出口免税销售已征的进项税，不支付退税或不允许抵扣）和不征税。税收中性问题的解决办法是遵循OECD的中性指南。而在不征税的情况中，很难看到按照所得税范本得出的增值税税收范本的有用性。事实上，对双重征税的关注（它构成OECD所得和资产税收协定范本的基础）是导致BEPS计划不断推进的重要原因之一。至少，如果企业试图利用税收规则套利，增值税协定网络实际上可能导致不征税问题的增加。
　　税收协定网络也可能是僵化的。一旦国家被税收协定网络束缚，若想变化，其过程会更为复杂和耗时。BEPS行动计划本身就证明，当全球经济内在变化快于适应它的国际税务规则时就会出现问题。总而言之，在全球经济下（包括数字的和其他方面的），增值税改革最有效且最有希望的机制，是继续制定非约束性的指南以及维持国际讨论的论坛。前者包括但不限于OECD《国际增值税（货物劳务税）指南》，后者包括但不限于OECD全球增值税论坛。
　　……

前言/序言

　　间接税在税收领域的重要性日益凸显。世界各国均面临着要通过增加收入来为预算筹措经费的问题。增值税及货物和劳务税正因其在产业链上的中性作用（非扭曲性）和宽税基显得越发重要。目前已经有150多个国家和地区施行了增值税或货物和劳务税，而且，其作为重要税收收入来源与跨国公司竞争的相关性越来越紧密。很多国家在压力之下开始引进或者修订增值税（货物和劳务税）制度。由此带来的是，增值税（货物和劳务税）制度除了征收部门的其他所有利益相关方，即消费者和企业，将面临税收遵从和税收中性的议题，他们必然迫切需要一个具有可预测性和可控性的增值税（货物和劳务税）征收体系。
　　与增值税（货物和劳务税）的日益重要性同步，日常生活和社会经济的数字化也在以指数级不断地增长。商品去物质化的经营模式创新、通过互联网的商品和服务交易、以极为便利简易的方式在全球范围内瞬时提供的专业服务，这仅仅是数字经济影响的几个例子。
　　伴随着数字经济的不断发展，增值税（货物和劳务税）日益增加的重要性对于全球的税务当局来说，意味着越来越多的困难，因为在“旧”税制规则下各国税务当局正持续不断地面临新问题。而且，对于税务中介人员及其“传统”知识背景，他们在为使用“新”商业模式的客户提供税务咨询时也同样面临新困难。目前普遍观点就是倾向于为了有效应对千变万化的数字化商业模式，无论以何种形式或者形态，设计出一个机制，在该机制内的这些原则应该形成规范框架。然而，文献中另一些权威的说法更支持聚焦于设计与未来数字化商业模式有关的更具体的框架。这是一个不仅关乎税收，也涉及隐私和消费者权益保护的话题。
　　奥地利和国际税法研究院，与普华永道（PwC）以及律平方事务所（Lawsquare）一起合作启动了一项研究项目：一方面，从各国企业和税务当局面对全球数字经济中的困难所采取的实践中吸取经验教训；另一方面，探索如何设计并提高增值税（货物和劳务税）制度的效力，以确保不丧失数字经济给公民、消费者、企业和各国带来的机会。该项目由多名数字经济下增值税（货物和劳务税）领域的知名专家完成，其工作成果包括10篇研究报告和两份注解，并在2014年9月由维也纳经济与商业大学组织召开的“数字化全球经济背景下的增值税未来”大会上提交。

《全球数字经济背景下的增值税（VAT/GST）法律与实践前沿》 内容简介 在全球化浪潮与数字化转型的双重驱动下，经济活动边界日益模糊，传统税收管辖权与征管体系面临前所未有的挑战。本书聚焦于数字经济背景下，增值税（VAT/GST）体系如何适应这一深刻变革，并系统梳理了国际税收实践中的前沿问题、应对策略与未来趋势。本书旨在为税务专业人士、企业财务管理人员、政府决策者以及学术研究者提供一个全面、深入且具有实践指导意义的分析框架。 第一部分：数字经济对增值税法理的冲击与重塑 本部分首先剖析了数字经济的核心特征——无形化、平台化、跨境化，以及这些特征如何从根本上挑战了增值税的传统要素，特别是“有形动产”与“服务发生地”的确定标准。 1. 数字产品与无形资产的增值税定性： 深入探讨了软件即服务（SaaS）、云服务、流媒体、在线教育内容等新型数字产品在不同司法管辖区（如欧盟、澳大利亚、亚洲主要经济体）中的增值税定性争议。分析了“产品化服务”与“纯粹的数字化交付”在增值税链条中的差异化处理，以及各国在界定是否构成“可转让的权利”或“服务提供”上的立法演变。 2. 增值税的属地原则与数字化传输： 重点分析了增值税制度下，如何确定增值税的发生地（Place of Supply）。介绍了OECD《多边公约》（MLI）框架下关于服务和无形资产供应地的最新共识，并对比分析了“最终消费地原则”在数字服务增值税征收中的具体应用。详细阐述了如何通过技术手段（如IP地址、银行信息、移动设备数据）来识别最终消费者的地理位置，及其对税务合规性的要求。 3. 平台经济的税收责任转移： 平台经济的兴起使得中间商在交易中扮演了关键角色。本书详细考察了平台作为“推定（Deemed）”供应方承担增值税代扣代缴或申报责任的法律基础和操作细节。对比了欧盟的MOSS/OSS（一站式服务）模式、英国的点对点（P2P）平台规则以及其他新兴市场的类似规定，分析了平台在数据记录、信息报告及资金流转中的合规压力与技术实现路径。 第二部分：国际税收实践中的关键挑战与应对机制 本部分着眼于跨境数字交易中税务机关面临的执法困境，以及国际社会为实现公平税负所采取的协调措施。 4. 跨境B2B数字服务的增值税处理： 探讨了企业对企业（B2B）数字服务交易中的“一般反向扣缴制”（Reverse Charge Mechanism）在数字时代的适用性与局限性。分析了如何准确判断服务的接收方和使用方，以及如何平衡税收收入的归属与跨国抵扣链条的顺畅性。特别关注了国际商业合同中增值税条款的起草，以避免双重征税或漏税风险。 5. 增值税合规的技术基础设施建设： 阐述了各国税务机关为应对数字经济而推行的电子发票（E-Invoicing）和实时交易报告（Real-Time Reporting）制度。本书详细介绍了基于区块链和人工智能技术的数据分析工具在增值税审计中的应用，以及企业需要建立何种内部控制和信息系统架构来满足日益严格的数字化税务申报要求。 6. 增值税与数字服务税（DST）的并行与冲突： 对全球范围内已实施的数字服务税（DST）政策进行了案例分析，探讨了DST的征收基础、税率结构以及其与现有增值税体系之间的税基重叠与国际税收协定（DTAA）的潜在冲突。分析了在OECD“双支柱”方案（Pillar One & Pillar Two）推进过程中，各国如何权衡保留DST或过渡至新国际税制的问题。 第三部分：特定行业与新兴领域的增值税前沿 本书还深入研究了在数字化趋势下，特定高增长领域所展现出的增值税特殊问题。 7. 金融科技（FinTech）与数字支付的增值税豁免： 详尽分析了金融服务（如支付处理、借贷、资产管理）在数字化后，其增值税处理的复杂性。对比了不同国家对“纯粹的金融服务”与“技术支持的支付服务”在增值税豁免条款下的界定差异，特别关注了加密货币交易和稳定币服务的增值税风险。 8. 人工智能（AI）与数据交易的增值税视角： 探讨了AI模型训练、数据许可和数据交易作为一种新型经济活动，应如何被纳入增值税范畴。分析了“数据商品化”过程中，数据所有权、使用权和复制权在增值税链条中的价值分配问题，以及如何确定这些活动的纳税义务方。 9. 虚拟现实（VR）与元宇宙经济体的增值税挑战： 展望了未来虚拟经济体的增值税治理。针对虚拟土地、非同质化代币（NFTs）作为数字资产的增值税征管、虚拟世界内交易（如数字商品购买、服务兑换）的属地判断，提出了基于现有增值税框架的适应性理论模型。 本书结构严谨，逻辑清晰，既有宏观的理论框架构建，又不乏微观的实操细节分析。它不仅是理论研究的有力支撑，更是应对全球数字经济税务挑战的实用指南。

评分☆☆☆☆☆

这本书的书名让我眼前一亮，因为它精准地捕捉到了当前全球经济转型中最核心的议题之一。数字经济的浪潮席卷而来，其对传统税收体系的冲击显而易见，而增值税作为各国重要的财政收入来源，在这种冲击下更是面临着前所未有的挑战。我一直对如何在数字时代保持税收的公平性和有效性感到好奇，而这本书似乎提供了一个深入探讨的绝佳机会。我非常期待它能够详细阐述数字经济环境下，增值税征收的复杂性，比如，如何界定数字商品的“交付地”？如何处理无形数字服务的税收归属问题？这本书是否会分析不同国家在应对这些挑战时采取的不同策略，以及这些策略的优劣之处？我希望这本书能够提供一些前瞻性的思考，帮助我们理解未来数字经济时代的增值税政策将如何发展，以及它可能对全球贸易和经济格局产生何种深远的影响。

评分☆☆☆☆☆

这本书的封面设计相当吸引人，一种抽象的数字流与税收符号巧妙融合，立刻就勾起了我对这个主题的好奇心。读完标题，我脑海中浮现出无数个问号：全球数字经济究竟是如何运作的？它的税收体系又复杂到何种程度？特别是增值税（VAT/GST）在这个全球化、无国界的数字洪流中，究竟扮演着怎样的角色，又面临着哪些前所未有的挑战？我期待这本书能够带领我深入剖析这些问题，不仅仅是理论层面的探讨，更希望它能提供一些具体的案例分析，让我们能够直观地理解那些抽象的概念。比如，当一个跨国科技公司在一个国家提供服务，用户在另一个国家付费，那么这笔交易的增值税应该由哪个国家征收？如何确保税收的公平性和效率，避免税收漏洞的产生？这本书是否会提供一些关于数字经济中增值税征收的国际协调机制的探讨？我希望它能描绘出一幅清晰的图景，让我们这些普通读者也能窥见数字经济时代税收政策的演进方向，理解其背后的逻辑和潜在的影响。

评分☆☆☆☆☆

这本书的封面简洁而现代，透露出一种专业和深度，让我对接下来的内容充满了期待。我一直对国际税收的演变趋势很关注，而数字经济的兴起无疑是当前全球税收领域最重要的变革之一。增值税作为一种普遍存在的消费税，在全球数字经济背景下的地位和运作方式必然发生了深刻的变化。我非常想知道这本书将如何阐述这一变化，比如，是否会深入分析数字经济对传统增值税征收模式带来的挑战，例如如何界定数字服务的“发生地”？又是否会探讨一些创新的解决方案，如数字税、目的地原则的适用等？我期待这本书能够提供一个全面的视角，不仅包括理论上的梳理，更希望能够看到一些实际案例的深入剖析，例如不同国家在数字增值税征管方面的实践和经验。这本书能否帮助我理解，在日益复杂的全球数字经济格局下，如何才能实现税收的公平、有效和可持续？

评分☆☆☆☆☆

我一直对税收政策的实际应用以及它如何影响商业运作非常感兴趣，而“全球数字经济的增值税研究”这个书名，恰恰触及了我一直以来思考的一个核心问题。如今，数字经济的触角已经深入到我们生活的方方面面，从在线购物到流媒体服务，再到云计算，这些交易往往跨越国界，其税务处理的复杂性可想而知。我特别好奇这本书会如何探讨那些隐藏在数字交易背后的增值税链条，比如，它是否会详细解析不同国家和地区在数字服务税收方面的立场差异？是否会分析那些大型跨国科技公司如何应对和利用现有的增值税法规？我希望这本书能深入浅出地解释那些可能让普通人感到困惑的税法术语，并提供一些实际操作层面的洞察，帮助企业和个人更好地理解如何在数字经济时代遵守税收规定，同时也能为政策制定者提供参考。特别是对于那些新兴的数字业务模式，例如NFT、元宇宙经济等，这本书是否也会有所涉猎，探讨它们在增值税体系中的定位和挑战？

评分☆☆☆☆☆

当我看到《全球数字经济的增值税研究》这个书名时，一种前所未有的紧迫感油然而生。数字经济的飞速发展，已经将我们带入了一个前所未有的时代，而在这个时代里，传统的税收体系似乎显得有些力不从心。我迫切地想知道，这本书是否能够为我揭示这个正在发生的巨大变革。特别是增值税，它作为一种重要的税种，在数字经济的浪潮中究竟会如何演变？我希望这本书能够深入浅出地解释那些复杂的国际税收协定和国内法规，帮助我理解在跨境数字交易中，增值税的征收究竟面临着哪些具体的挑战？这本书是否会提供一些切实可行的解决方案，例如，如何实现对数字服务的有效监管和税收征管？我非常期待能够从中学习到一些关于数字经济下增值税征收新模式的知识，以及这些新模式可能对全球经济和消费者行为带来的影响。