小企业会计准则操作实务（第5版） pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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史玉光 著

图书标签:

• 会计
• 小企业
• 准则
• 实务
• 财务
• 税务
• 管理
• 第五版
• 企业会计
• 操作指南
• 财务管理

出版社： 电子工业出版社

ISBN：9787121339271

版次：5

商品编码：12343167

包装：平装

开本：16开

出版时间：2018-04-01

用纸：轻型纸

页数：352

字数：564000

正文语种：中文

内容简介

本书依据《小企业会计准则》和近几年出台的税收法规，在前四版的基础上修订而成。本书共五部分：第1部分是小企业会计准则概述。第2部分资产负债表业务。第3部分利润表业务。第4部分会计调整及报表编制。第5部分小企业会计管理。本书凸显实务，不仅重点解读《小企业会计准则》的内容，而且与*新出台的税务法规密切结合，介绍小企业的日常会计处理实务以及小企业的会计管理、内部控制和风险管理。本书适合参加《小企业会计准则》培训的企业财会人员，以及职业培训、财经院校等学习小企业会计业务的人员使用。

作者简介

史玉光 对外经济贸易大学国际商学院管理学（会计学）博士，曾在多家公司财务部任职，曾在交通部科学研究院、卫生部卫生经济研究所从事研究工作，参与多项课题研究。主要从事资产证券化、会计准则和会计理论研究，已发表论文100余篇，已出版《同一控制下的企业合并会计方法研究》《企业会计准则导论》《企业财税差异与纳税调整》等近40部专著、教材。

目录

第1部分 概述
第1章 小企业会计准则概述 2
1．1 小企业与《小企业会计准则》 2
1．2 《小企业会计准则》与《企业会计准则》的比较 12
1．3 《小企业会计准则》与《企业所得税法》的比较 15
1．4 小企业的会计要素、会计科目和会计账户 28
第2部分 资产负债表业务
第2章 货币资金、债权债务和资金往来 40
2．1 货币资金 40
2．2 债权 50
2．3 债务 61
2．4 资金往来 73
第3章 存货 79
3．1 购入存货和发出存货 79
3．2 原材料 83
3．3 委托加工物资 90
3．4 库存商品 91
3．5 周转材料 93
3．6 存货清查 96
第4章 投资 101
4．1 短期投资 102
4．2 长期债券投资 106
4．3 长期股权投资 112
4．4 投资收益的纳税调整 119
第5章 固定资产、无形资产和长期待摊费用 123
5．1 固定资产 123
5．2 无形资产 152
5．3 长期待摊费用 163
第6章 应交税费 166
6．1 应交增值税 166
6．2 应交消费税 180
6．3 应交资源税 185
6．4 其他应交税费 186
第7章 所有者权益 189
7．1 实收资本 189
7．2 资本公积 193
7．3 留存收益 194
第3部分 利润表业务
第8章 收入和政府补助 202
8．1 商品销售收入 202
8．2 提供劳务收入 214
8．3 收入的税务处理 220
8．4 政府补助 220
第9章 产品成本和费用 228
9．1 生产成本 229
9．2 营业成本 238
9．3 职工薪酬 240
9．4 税金及附加 248
9．5 期间费用 249
第10章 利润结转和分配 255
10．1 营业外收入和营业外支出 255
10．2 所得税费用 261
10．3 本年利润和利润分配 270
第11章 外币业务 275
11．1 外币交易 275
11．2 外币财务报表的折算 282
第4部分 会计调整及报表编制
第12章 会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正 286
12．1 会计政策变更 286
12．2 会计估计变更 288
12．3 会计差错更正 290
第13章 财务报表的编制与分析 293
13．1 资产负债表的编制 293
13．2 利润表的编制 300
13．3 现金流量表的编制 302
13．4 附注 308
13．5 报表分析 313
第5部分 小企业会计管理
第14章 小企业会计环境、管理会计和内部控制 318
14．1 小企业会计环境 318
14．2 小企业管理会计 323
14．3 小企业内部控制 328
附录A 关于印发《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知 337
参考文献 343

前言/序言

前言

小企业在我国经济发展中扮演者重要角色。 小企业是社会就业的主要承担者，是国家税收的重要提供者，是创业和创新的主力军，是“大众创业、万众创新”的新引擎，越来越成为国民经济的重要支柱和经济持续稳定增长的坚实基础。2014年国务院发布的《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》，要求有关部门加强对小微企业的管理指导，切实扶持小微企业健康发展。2015年国务院发布的《关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见》，进一步明确了我国促进小微企业创新发展的政策方向。推动社会创业和鼓励小微企业发展，已成为今后一个时期深化经济体制改革、促进我国经济转型升级的战略举措。

《小企业会计准则》从2013年开始执行，《小企业会计准则》实施多年，已经被广大财会人员所熟知。 本书依据该准则和近几年出台的税收法规，在前四版的基础上修订而成。前四版印刷册数超过2万， 得到了读者的厚爱，在此向广大读者表示衷心的感谢！

近两年，国家出台和调整了一系列财税政策，对于小企业会计实务产生了很大影响。 查账征收的企业，2015年1月1日开始实施修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》，其中一些申报表是根据2008年后发布的一系列财税法规设计而成的，共41张表格，附表分为三级，层次清晰。该套报表2016年进行了修订。根据《关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）的规定，从2016年7月1日起，矿产资源补偿费的费率为0，即不再征收补偿费，而是改征资源税。根据《中华人民共和国环境保护税法》的规定，从2018年1月1日起，征收环境保护税，不再征收排污费。2016年3月，财政部、税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），从2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，2006年12月，财政部发布了《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），规范了“营业税改征增值税”后的会计处理，并规定，“营业税金及附加”账户名称调整为“税金及附加”账户，调整利润表的相关项目。2017年6月，财政部发布了《小企业内部控制规范（试行）》（财会〔2017〕21号），从2018年1月1日执行，加强小企业的内部控制和风险管理。2016年6月和2017年9月，财政部分别发布了《管理会计基本指引》（财会〔2016〕10号）和《管理会计应用指引第100号——战略管理》等首批22项管理会计应用指引（财会〔2017〕24号）。

上述财税法规的发布，势必会影响小企业的财税处理。 为了适应已经发布的财税法规，需要修订本书。本书修订的宗旨：凸显实务，不仅重点解读《小企业会计准则》的内容，而且与最新出台的税务法规密切结合，介绍小企业的日常会计处理实务以及小企业的会计管理、内部控制和风险管理。本书具有以下特点：

（1）内容全面。全面介绍了《小企业会计准则》的内容，详细讲述了小企业会计操作实务。同时，注重比较《小企业会计准则》和《企业会计准则》的差异。

（2）注重理论联系实际。介绍了与《小企业会计准则》相同业务的相关税法，也介绍了《小企业会计准则》与《企业所得税法实施条例》的差异，更好地让读者了解小企业日常的会计处理与税务处理。同时，以查账征收小企业为例，介绍了小企业纳税调整的相关业务。结合小企业会计所处的环境，介绍了云计算、管理会计、内部控制和风险管理等相关内容。

（3）重点突出。根据小企业的实际情况，本版对于小企业的负债业务重点介绍了应交税费的会计处理，其他负债业务分在相关章节介绍。近年来出台的有关小企业税收优惠政策，主要集中在第10章的“所得税费用”一节介绍。

本书适合参加《小企业会计准则》培训的企业财会人员，以及职业培训、财经院校等学习小企业会计业务的人员使用。

在编写本书的过程中，作者参阅了大量文献资料，列示在本书的参考文献中。对没有列示的部分，在此深表感谢，并顺致歉意！

在本书的写作过程中，作者得到了对外济贸易大学国际商学院会计学教授余恕莲老师和王秀丽老师的悉心指导，在此表示感谢。

由于作者水平有限，书中难免存在疏漏之处，恳请广大读者批评指正。

史玉光

2017年12月

现代企业财务管理与战略决策 深入解析新经济环境下的财务管理前沿理论与实践 本书旨在为企业中高层管理者、财务专业人士以及商学院师生提供一套全面、深入且极具操作性的现代企业财务管理理论框架与实践指南。在当前全球经济不确定性加剧、技术迭代加速的复杂背景下，企业对高效、前瞻性财务战略的需求达到了前所未有的高度。《现代企业财务管理与战略决策》正是为了应对这一挑战而精心编撰。 第一部分：财务管理的核心理论与环境重塑 本书首先奠定了坚实的理论基础，超越了传统财务管理的范畴，着重探讨了影响当代企业财务决策的宏观环境因素。 第一章：全球经济格局与企业财务的适应性 本章详细剖析了当前全球供应链重塑、地缘政治风险以及通货膨胀压力对企业资本结构和流动性管理带来的深远影响。重点讨论了如何构建具备弹性（Resilience）的财务系统，以有效对冲外部冲击。内容涵盖了跨国资金池的优化配置、汇率风险的量化分析与套期保值策略的应用，并引入了“反脆弱性”（Antifragility）概念在企业财务规划中的初步探讨。 第二章：数字化转型与财务职能的再定义 探讨信息技术，特别是大数据、云计算和人工智能，如何从根本上改变财务部门的运营模式和价值创造能力。内容包括： 自动化与流程再造（BPR）： 如何利用RPA（机器人流程自动化）优化应收/应付账款处理，实现“无纸化”的闭环管理。 数据驱动的决策支持： 介绍如何整合ERP、CRM及其他业务系统的数据，构建统一的财务数据湖，为管理会计提供实时、多维度的分析基础。 安全与合规： 面对日益严峻的网络安全挑战，探讨财务数据安全防护体系的构建与内部控制的数字化升级。 第三章：企业价值评估的动态模型 本书摒弃了过于静态的折现现金流（DCF）模型，转而聚焦于适应快速变化业务模式的评估方法。 期权定价理论在企业估值中的应用： 探讨管理层的战略灵活性（如扩张、收缩、放弃选项）如何通过实物期权模型进行量化，特别是对于研发型企业和基础设施项目的评估。 可比公司分析（CCA）的深化： 引入“运营指标对标”的深度分析，不仅仅比较P/E或EV/EBITDA，更关注关键运营杠杆（如客户生命周期价值LTV/CAC比率）在不同行业间的差异化应用。 第二部分：资本结构、投融资决策与风险管理 本部分是全书的核心操作层，侧重于如何科学地筹集资金、优化资本配置，并在不确定的环境中保护企业价值。 第四章：最优资本结构与杠杆管理的艺术 深入分析了权衡理论（Trade-off Theory）和信号理论在现代企业融资决策中的应用边界。 债务融资的结构化设计： 探讨了可转债、夹层融资、资产证券化（ABS/ABCP）等非传统债务工具的设计原则与适用场景。 股利政策的信号传递效应： 分析在盈利波动较大的企业中，如何通过稳定的股息政策或回购策略向市场传递管理层的信心和对未来现金流的预期。 资本成本的动态测算（WACC）： 强调在市场利率快速变动时，如何对权益风险溢价（ERP）和无风险利率进行实时敏感性分析，确保WACC的有效性。 第五章：投资决策的战略视角与项目筛选 本章强调投资决策必须与企业长期战略方向高度一致，并引入了多阶段投资决策框架。 战略性并购（M&A）的财务尽职调查（Due Diligence）： 重点讲解了“预防性审计”的重要性，包括对潜在目标公司的收入质量、隐藏负债、以及关键运营合同的深入分析。探讨了“整合价值”（Synergy Value）的量化与实现路径。 资本支出（CAPEX）的优先级排序： 引入风险调整后的净现值（RNPV）和投资回报率（IRR）的修正方法，以区分纯粹的维持性支出和创造增长的战略性支出。 第六章：全面风险管理与内部控制的整合 本书将风险管理提升到企业治理层面，而非仅仅是财务部门的职能。 流动性风险的压力测试与应急预案（Contingency Planning）： 构建多情景下的现金流预测模型，并制定触发式资金筹集方案。 信用风险敞口管理： 针对B2B业务中的客户信用风险，介绍如何运用信用保险、供应链金融工具（如福费廷）和动态授信额度管理来优化营运资本。 内部控制的有效性评估： 结合COSO框架，重点讨论如何利用穿行测试和嵌入式审计技术，确保内部控制的持续有效性，降低舞弊和错报风险。 第三部分：管理会计、绩效衡量与价值实现 本部分着眼于如何通过精细化的内部管理，将财务战略转化为可执行的运营目标，并最终实现股东价值的最大化。 第七章：面向战略的成本管理体系 超越传统的成本核算，聚焦于如何利用成本信息指导战略方向。 作业基础成本法（ABC）的升级应用： 探讨如何将ABC与流程管理相结合，识别并消除不产生价值的非增值活动，而非简单地分配间接费用。 价值链成本分析： 引导企业分析从供应商到终端客户的整个价值链，识别外部供应商和分销渠道的成本驱动因素，以优化采购和定价策略。 第八章：平衡计分卡（BSC）与关键绩效指标（KPI）的校准 本书认为，财务指标必须与运营、客户和学习成长维度紧密挂钩才能发挥作用。 战略地图的构建与指标的因果链分析： 详细阐述如何设计一套逻辑严密的战略地图，确保高层战略目标能够层层分解为部门和个人的可衡量指标。 非财务绩效指标（NFPIs）的可靠性衡量： 探讨如何对客户满意度、员工敬业度和创新投入等指标进行标准化和量化，避免“好看但不准确”的指标陷阱。 第九章：股东价值管理与利益相关者关系 本章探讨了在环境、社会和治理（ESG）日益成为投资决策核心要素的背景下，企业应如何管理其价值创造叙事。 ESG信息披露的财务影响： 分析TCFD、SASB等框架对企业融资成本和品牌声誉的具体影响。 激励机制的设计与长期利益对齐： 设计股权激励计划（如限制性股票、虚拟股票）时，如何平衡短期业绩驱动与长期可持续发展目标，确保管理层与股东利益的长期一致性。 本书配有大量来自不同行业（制造、科技、服务业）的真实案例分析、财务模型模板及决策模拟练习，确保读者能够将理论知识迅速转化为解决实际问题的能力。它不仅是一本教科书，更是企业财务转型期的必备实战手册。

评分☆☆☆☆☆

不得不说，《小企业会计准则操作实务（第5版）》这本书，完全超出我的预期，它是一本真正站在小企业使用者角度出发，解决实际问题的宝藏。作为一名刚开始接触财务工作的新手，我常常感到力不从心，尤其是面对各种会计凭证和报表时，总有一种摸不着头脑的感觉。 这本书最让我赞赏的是，它不是简单地罗列了会计准则条文，而是将这些准则“翻译”成了普通人都能理解的语言，并且赋予了它们实际的生命。书中的每一个章节都围绕着小企业在经营过程中会遇到的具体场景展开，从开办企业所需的初始设置，到日常的采购、销售、费用报销，再到员工工资的发放和年底的税务申报，几乎涵盖了小企业财务管理的方方面面。 我尤其喜欢书中对于“应收账款”和“应付账款”的处理方式的讲解。之前我总是傻傻分不清，导致账务混乱。这本书通过大量的图解和实际的业务案例，将这两类款项的产生、确认、计量和核销过程描绘得清清楚楚。它甚至还提供了如何进行账龄分析，以及如何应对坏账风险的实用建议，这对于我们小企业控制现金流，避免资金链断裂至关重要。 更让我惊喜的是，这本书还对小企业如何利用会计信息来辅助经营决策给出了指导。它不只是教你如何记账，还教你如何通过分析财务报表，了解企业的经营状况，发现潜在的问题，从而做出更明智的商业决策。比如，书中关于利润表和资产负债表的解读，就让我对企业的盈利能力和财务状况有了更直观的认识。 总而言之，这本书对于那些希望提升自身财务管理能力，或者正在为小企业财务管理烦恼的朋友们来说，绝对是一本不可或缺的工具书。它用最平实的语言，最贴近实务的案例，为我们打开了通往清晰、规范财务管理的大门。

评分☆☆☆☆☆

拿到《小企业会计准则操作实务（第5版）》这本书，我最初的期待仅仅是希望它能帮我解决一些日常的账务处理难题。然而，读完之后，我发现它远不止于此，它更像是一位循循善诱的良师益友，让我对小企业会计有了全新的认识。 这本书最大的优点在于其高度的实用性。它没有过多地纠缠于理论的深奥之处，而是将重心放在了“如何做”和“为什么这么做”。书中提供了大量的实际操作步骤，配合着清晰易懂的流程图和表格，即使是没有会计背景的人，也能轻松上手。我特别欣赏书中对各种财务凭证的详细讲解，从如何识别、填制，到如何保管，都做了非常细致的说明，这大大减少了我在实际工作中犯错的可能性。 另外，这本书对于小企业常见的税务问题也进行了深入的剖析。它不仅讲解了各种税费的计算方法，还提供了如何进行税务筹划的建议，帮助小企业在合规经营的前提下，最大程度地降低税负。我之前一直对税务申报感到非常头疼，总担心会有遗漏或错误。但读完这本书，我感觉自己心中有底了许多，能够更自信地处理相关的税务事宜。 更让我欣喜的是，书中还专门开辟了章节来讲解如何利用会计信息来支持企业的经营决策。它并没有将会计仅仅视为一项记账任务，而是强调了会计在企业管理中的重要作用。通过对财务数据的分析，企业可以更清晰地了解自身的经营状况，发现存在的问题，并及时调整经营策略。这种将会计与经营紧密结合的视角，让我受益匪浅。 可以说，《小企业会计准则操作实务（第5版）》这本书，不仅为我提供了解决实际账务问题的方案，更重要的是，它提升了我对会计工作的理解和认识，让我能够更好地运用会计知识来服务于企业的经营发展。

评分☆☆☆☆☆

这本书确实是我近期工作中最得力的助手之一。作为一家小型企业的财务负责人，我常常被繁琐的账务处理和不断更新的会计准则弄得焦头烂额。而《小企业会计准则操作实务（第5版）》的出现，简直像及时雨。它不仅仅是一本简单的操作手册，更像是一位经验丰富的会计师站在我身边，一步一步地指导我。 我尤其欣赏它对实际操作流程的细致讲解。书中没有空洞的理论，而是大量地融入了各种真实业务场景，从零开始，详细拆解了每一笔交易的会计分录、凭证的填写、账簿的登记，到最终的财务报表编制。对于一些我之前容易混淆的科目，比如短期借款和应付账款的区别，或者预收账款和合同负债的处理，书中都通过生动的案例和清晰的图示，让我豁然开朗。而且，它还针对小企业常见的收付结算、成本核算、收入确认等环节，提供了大量的实用表格和模板，我可以直接套用，大大节省了我的时间，也减少了出错的可能性。 这本书最让我感到惊喜的是，它不仅仅局限于“怎么做”，更深入地探讨了“为什么这样做”。在讲解每一个准则的应用时，作者都会解释其背后的逻辑和目的，让我能够更好地理解会计处理的本质，而不是死记硬背。例如，在讲解存货的计价方法时，书中不仅列举了先进先出法、加权平均法等，还分析了不同方法对企业利润和税务的影响，这让我能够根据企业的实际情况，选择最适合的会计政策。这种理论与实践相结合的方式，让我对小企业会计准则有了更深刻、更全面的认识。 此外，《小企业会计准则操作实务（第5版）》在语言风格上也非常贴近读者，通俗易懂，避免了过于专业的术语堆砌。即使是我这样没有接受过系统会计学教育的读者，也能轻松理解。书中穿插的“温馨提示”、“注意事项”等小板块，更是细致入微，提醒了我可能忽略的细节，有效避免了许多潜在的风险。比如，在处理固定资产折旧时，书中特别强调了对资产使用寿命和残值的合理估计，以及不同折旧方法的适用性，让我能够更准确地计算折旧费用，合理地反映资产价值。 总而言之，这本《小企业会计准则操作实务（第5版）》是一本不可多得的实用性强、易于理解的会计工具书。它不仅帮助我解决了日常工作中的诸多难题，更提升了我的会计专业能力。我强烈推荐给所有正在经营小企业或从事小企业财务工作的朋友们，相信它一定会成为你们工作中的得力伙伴。

评分☆☆☆☆☆

这本书真的是太棒了！作为一名刚刚创业的个体户，我之前对会计方面的知识几乎是一窍不通，每次面对账单和发票都感觉头大。抱着试试看的心态买下了这本《小企业会计准则操作实务（第5版）》，没想到简直是打开了新世界的大门。 书的排版设计非常清晰，让我眼前一亮。它不是那种密密麻麻全是文字的枯燥读物，而是有很多图表、流程图，还有一些实际填写的表格示例。我感觉作者非常用心，把复杂的会计知识通过可视化的方式呈现出来，大大降低了我的学习门槛。特别是关于日常经济业务如何记账，书里一步一步地教我，从原始凭证的识别，到填制记账凭证，再到登记账簿，最后到结账和报表编制，每一个环节都讲得特别详细，就像一位耐心细致的老师在手把手地教我。 让我印象深刻的是，书中关于小企业经常遇到的纳税申报、社保缴纳这些方面的内容也讲得很透彻。我之前一直担心自己操作不当会惹上麻烦，这本书里不仅详细说明了每一种税费的计算方法，还列举了实际申报时需要填写的表格和注意事项。特别是关于增值税、企业所得税的申报流程，以及如何正确理解和填写申报表，书里都有非常明确的指导，这让我感觉心里踏实多了。 而且，这本书还包含了很多小企业日常经营中会遇到的具体问题，比如如何区分成本和费用，如何处理客户预付款，如何进行库存管理等等。书里都给出了非常实操性的建议和解决方案，让我能够快速找到答案，避免走弯路。我特别喜欢书中那些“常见错误解析”和“案例分析”的部分，通过别人的经验，我能够更好地避免自己犯同样的错误，学习到更有效的处理方法。 我强烈推荐这本书给所有正在创业的朋友们，特别是那些和我一样，对会计不太懂的朋友。这本书就像一本“保姆式”的指导手册，能够帮助你轻松掌握小企业的会计知识，让你在财务管理上少走很多弯路，让创业之路更加顺畅！

评分☆☆☆☆☆

《小企业会计准则操作实务（第5版）》这本书，在我阅读过的众多专业书籍中，绝对算得上是一股清流。它以一种极其接地气的方式，将原本可能枯燥乏味的会计知识，变得生动有趣且易于理解。作为一名创业初期的小企业主，我深知财务规范的重要性，但又苦于没有专业的会计背景，常常感到力不从心。 这本书最大的亮点在于其“操作实务”的定位。它不是简单地堆砌理论，而是真正从企业日常经营的角度出发，详尽地阐述了如何将小企业会计准则应用到实际工作中。从最基础的账簿设置、凭证处理，到复杂的成本核算、收入确认，再到最后的财务报表编制和分析，每一个环节都被拆解得细致入微。书中大量的配图和图示，让抽象的会计概念变得直观形象，我不再需要费力去脑补，可以直接对照着书中的例子进行操作。 让我印象深刻的是，书中对小企业常见的“灰色地带”问题，比如差旅费、招待费的报销标准，以及如何正确处理员工的各项福利支出等，都提供了清晰的指导和建议。它不仅告诉你“怎么做”，更解释了“为什么这么做”，以及这样做的合规性和风险点，这对于我们这些非专业人士来说，无疑是巨大的帮助，避免了许多不必要的麻烦。 此外，这本书还不仅仅局限于会计核算本身，还延伸到了与会计相关的其他领域，比如税务处理、内部控制等方面。它提醒了我，小企业在发展过程中，需要建立起一套完善的财务管理体系，才能更好地规避风险，实现可持续发展。 总而言之，《小企业会计准则操作实务（第5版）》是一本真正能够帮助小企业解决实际财务问题的“实操指南”。它通俗易懂，内容丰富，紧密结合实际，是小企业主和财务人员必备的参考书籍。