中国地方税体系研究 [Chinese Local Tax System Research] pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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许建国，肖绪湖，张雪松 编

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• 地方税
• 税收
• 中国经济
• 财政
• 税制改革
• 公共财政
• 税收政策
• 区域经济
• 税收理论
• 财政联邦制

出版社： 中国财政经济出版社

ISBN：9787509550922

版次：1

商品编码：11430356

包装：平装

外文名称：Chinese Local Tax System Research

开本：16开

出版时间：2014-03-01

用纸：胶版纸

页数：311

字数：345000

正文语种：中文

内容简介

　　《中国地方税体系研究》全书共分八章，分别从地方税体系的内涵，中国现行地方税体系的形成发展及现状评估，地方税体系的国际比较与借鉴，以及构建中国地方税体系的总体思路、实证分析、征管体系、配套措施等方面进行全面论述。

内页插图

目录

第一章 地方税体系的基本理论
第一节 地方税的概念
一、地方税含义
二、地方税的本质特征
三、地方税的功能
第二节 地方税体系的概念和内容
一、地方税体系的界定
二、地方税体系的主要内容
三、地方税体系协调系统
第三节 地方税体系的理论分析
一、地方税体系存在的制度基础：分级政府和分级财政
二、地方税体系存在的效率基础：公共产品的分级提供
三、地方税体系产生的直接原因：分税制财政体制的存在
第四节 中央税与地方税的划分原则
一、税权划分的相关理论
二、国外学者对中央税与地方税划分原则的研究
三、中国中央税与地方税的划分原则

第二章 中国现行地方税体系的形成与发展
第一节 中国地方税体系的雏形
一、新中国成立初期的地方税收
二、传统计划经济条件下的地方税收
三、社会主义商品经济条件下的地方税收
第二节 中国地方税体系的建立与完善
一、中国的分税制改革与税制改革
二、实行分税制体制后地方税体系的调整与完善
第三节 分税制财政体制对现行地方税体系的挑战
一、中国分税制财政管理体制的总体评价
二、当前分税制实施中所面临的主要问题
第四节 各级政府间财政管理及收入划分
一、分税制以来多级政府支出责任划分情况
二、中央与地方税收收入的划分情况
三、省级以下地方各级政府财政管理体制及地方税收收夕分配办法
第五节 财政转移支付制度的建立和发展
一、中国财政转移支付制度的历史发展
二、分税制体制下的财政转移支付方式
三、中国财政转移支付制度的积极意义
四、财政转移支付制度存在的问题及改革构想
第六节 中国政府非税收入情况及其对地方税体系的影响
一、非税收入的构成及其作用
二、中国非税收入的产生和发展
三、中国非税收入与税收收入规模的比较分析
四、中国非税收入管理目前存在的问题及完善建议

第三章 中国现行地方税体系运行情况评估
第一节 现行地方税构成
一、现行地方税税种
二、现行地方税功能
第二节 地方税收人结构与规模
一、地方税分税种收入规模
二、地方税收入结构
第三节 共享税地方分成部分收入规模
一、增值税
二、企业所得税
……
第四章 地方税体系的国际比较与借鉴
第五章 构建中国地方税体系的总体思路
第六章 新型地方税体系实证分析
第七章 地方税征管体系建设
第八章 改革和完善地方税体系的配套措施

精彩书摘

　　三、地方税的功能
　　在我国建国60多年的历程中，地方税收制度的发展与变迁大致可分为新中国成立初期的地方税收制度，改革开放以前的地方税制度，改革开放初期的地方税制度和分税制改革后的地方税制度四个阶段。在这四个阶段中，税制的发展与我国经济建设的发展进程保持着一致性，但在不同时期地方税也有着不同的作用和功能。
　　（一）新中国成立初期的地方税功能（1949-1953年）
　　1949年10月1日中华人民共和国成立以后，在清理旧中国税收制度和总结革命根据地税制建设经验的基础上，逐步建立了新中国的税收制度。1949年至1953年是新中国成立初期经济恢复和国家对三大产业进行社会主义改造的过渡时期，这一时期的地方税主要是为当时的经济恢复和社会主义改造服务。
　　1950年国家进行了2次针对地方税的改革，1950年改革后的地方税主要包括：印花税、交易税、存款利息所得税、遗产税、房产税、屠宰税等。这段时期对地方税的改革以1953年的改革最为重要，1953年改革后的地方税包括：印花税、利息所得税、屠宰税、牲畜交易税、城市房地产税、文化娱乐税、车船使用牌照税和契税。后来还规定这八种地方税由省政府根据中央颁布的统一税法制定具体征收办法，这标志着新中国地方税的产生。
　　新中国成立初期给地方政府保留了一定的地方税征收、管理和支配的权力。比如，地方可以按一定比例征收地方附加粮和地方附加税；地方查出漏税所得，中央与地方二八分成，地方享有大部分所得。这一规定极大地调动了地方政府在地方经济恢复和建设中的积极性，并保证了对三大产业的社会主义改造的顺利完成，对于地方经济能够在新中国成立初期的混乱局面中迅速得到恢复起到了重要的作用。
　　（二）改革开放以前的地方税功能（1953～1978年）
　　从1958年我国开始进行以“五年计划”为标志的大规模经济建设时期至改革前夕的1978年，我国的地方税一年一变，各有特点，也充分体现了这一时期的特征。
　　这段时期对地方税的改革以1958年和1973年的两次改革为主。1958年我国在简化税制的改革中，将房产税和地产税合并为城市房地产税，改革后我国的地方税包括：牲畜交易税、屠宰税、城市房地产税、文化娱乐税、车船使用牌照税、契税等6种税。1973年对地方税进行的简化税制改革，由于“左倾”思想的影响，使改革后的税制过于简化，地方税种不成体系，当时的地方税只保留了城市房地产税，车船使用税和屠宰税，由于征收范围十分狭窄，使得地方税收非常有限。
　　改革开放以前这段时期，我国的地方税制度几乎是一年一变，在不同年份，不同时期都有着不同的特点。这一时期的地方税对于各地方的“五年计划”建设起到了重要的支持和保障作用，对于改善民生也起到一定程度的积极作用。但是由于“左倾”思想和文化大革命的影响，地方税在改革中不断被简化，征收范围变得十分狭窄，地方税收入较之前大为减少，地方税的这些功能和作用不断被弱化，地方在经济建设中的积极性难以被调动，地方税对于协调地区经济发展的作用也无法得到发挥。因此，这已成为中国地方税体系改革亟待解决的问题。
　　（三）改革开放初期的地方税功能（1979～1993年）
　　这一时期我国进行了三次针对地方税的税制改革，分别是1980年在“划分收支，分级包干”财政管理体制下对地方税的改革，1985年地方税改革和1988年在“地方包干”的办法下对地方税的改革。
　　1980年的税制改革后中国地方税包括：盐税、农业税、牧业税、工商所得税、屠宰税、车船使用牌照税、城市房地产税、牲畜交易税和集市交易税。1985年3月21日，国务院发布《关于实行“划分税种，核定收支，分级包干”财政管理体制的规定》，针对地方税进行改革，改革后的地方税包括：地方国营企业缴纳的所得税和调节税、集体企业缴纳的所得税、农业税、牧业税、车船使用牌照税、城市房地产税、屠宰税、牲畜交易税、集市交易税、契税、城市维护建设税，石油部、电力部、中国石油化学工业总公司和中国有色金属工业总公司所属企业缴纳的产品税、增值税和营业税的30010，待开征的土地使用税、房产税和车船使用税。1988年的税制改革主要是针对收入上缴比较重要的17个省、直辖市和计划单列市，实行“收入递增包干”等几种不同形式的包干办法，简称“地方包干”，除上面的税种外，划归地方的税种还增加了城乡个体工商户所得税、个人所得税、个人收入调节税、奖金税和国营企业工资调节税等5种，同时也给予了地方在规定幅度范围内确定税率、税额和减免税的权利。
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前言/序言

　　2012年11月，党的十八大为税务部门送来了改革的春风。十八大报告明确指出：“加快改革财税体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。”这一重要论述，将构建中国地方税体系的历史任务提到政府决策的重要议事日程。
　　时隔一年，党的十八届三中全会再次将“构建中国地方税体系”这一课题聚焦于新一轮财税体制改革的镁光灯下。全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，要按照“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率”24字原则，深化财税体制改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。其中直接涉及地方税改革的表述有：“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。”“坚持使用资源付费和谁污染环境、谁破坏生态谁付费原则，逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间。”这些重大决策部署，为地方税体系研究提供了明确方向和重要指针。

《全球税制变迁与跨国筹划实践》 本书导言 在全球化浪潮不可逆转的今天，跨国经济活动日益频繁，税务问题也随之复杂化。各国税制并非孤立存在，它们相互影响、彼此渗透，构成了动态演变的全球税收格局。面对日益收紧的国际税务监管和层出不穷的税基侵蚀与利润转移（BEPS）应对措施，企业和高净值人士的税务筹划难度陡增。如何在新旧规则交替之际，找到合规、高效的税务策略，已成为全球税务管理的核心议题。 本书旨在深入剖析当前全球税制改革的宏观背景、主要趋势及其对企业运营和财富管理带来的深远影响。我们摒弃了对单一国家或地区税制细节的冗余描述，而是将视角聚焦于全球税务治理的演变脉络，以及跨国企业在应对这些变化时所采取的实际筹划路径与工具。 第一部分：全球税制改革的宏观驱动力与新范式 本部分首先梳理了驱动全球税制变革的根本动力，包括经济全球化对传统属地主义和属人主义税制的挑战、国际间税收竞争的加剧，以及对“避税天堂”的全球性谴责。 第一章：全球化背景下的税收管辖权重塑 本章详细探讨了跨国公司如何利用不同国家税制的差异实现利润的跨国分配，并分析了OECD/G20等国际组织如何从根本上试图重塑税收管辖权的分配原则。内容聚焦于“实质重于形式”原则在反避税实践中的具体体现，以及常设机构（PE）概念的不断扩展，从传统的有形固定场所延伸至数字化经济下的虚拟存在。探讨了数字经济对增值税（VAT/GST）征管体系带来的冲击，以及各国正在探索的“源泉地征税”新模式。 第二章：BEPS行动计划的深远影响与后续发展 BEPS项目是理解当代国际税制的基石。本书不只是简单罗列15项行动计划，而是着重分析了其核心精神——确保利润与其经济活动及价值创造地相匹配。重点分析了： 1. 反滥用规则（Principal Purpose Test, PPT）：在双边税收协定适用中的严格化要求，及其对复杂的交易架构的重构压力。 2. 转让定价的量化与文档标准化（Action 13）：Master File, Local File以及Country-by-Country Reporting（CbCR）如何构建起跨国企业全球税务风险的“画像”，以及税务机关如何利用这些数据进行风险分析。 3. 消除“混合错配”安排（Action 2）：解析了如何通过调整国内法，消除因不同司法管辖区对同一笔支付的税收待遇不同而产生的避税空间。 第三部分：全球最低税率的冲击与应对 全球最低税率（Pillar Two，即全球反税基侵蚀规定，GloBE规则）是税制改革中影响最为深远的举措。 第三章：全球最低税（GloBE）规则的运作机制 本章深入解析了GloBE规则的复杂结构，包括纳入范围（门槛判定）、收入纳入规则（IIR）、补充税规则（UTPR）以及合格国内最低补税规则（QDMTT）。重点分析了企业在适用中可能遇到的具体难题，例如：如何精确计算“调整后的净利润”和“合格实体税负”，以及如何处理境内外子公司之间的税负差异。本书强调，最低税率并非仅仅是多缴税款的问题，它直接影响了企业在不同地区设立运营中心的战略考量。 第四章：跨国企业如何重塑运营与筹划 面对全球最低税，企业不能再依赖低税率地区吸引投资。本章探讨了企业调整战略的必要性： 1. 经济实质的再定位：强调必须将实质性的管理、研发、生产活动与利润分配紧密挂钩，而非仅仅依赖法律实体形式。 2. 供应链和价值链的优化：分析了在新的税收环境下，如何通过优化供应链布局，降低成本，同时确保利润与实体经济活动的关联性。 3. 对高税负国家的再评估：探讨了在某些情况下，高税负国家可能因IIR或UTPR而被赋予更大的税收征管权，企业需要重新评估其税务激励政策的有效性。 第三部分：特定领域的高级税务筹划实践 本部分转向具体的业务领域，探讨在遵守新规的前提下，如何进行高效的税务安排。 第五章：国际并购与重组中的税务陷阱与机遇 在跨境并购中，交易结构的设计直接决定了交易成本和未来运营的税务效率。本章重点分析了： 1. 反避税条款对交易架构的约束：如何设计并购框架以规避PPT的挑战。 2. 债务融资的税务考量：在各国加强利息扣除限制（如Thin Capitalization Rules和Action 4的后续影响）的背景下，如何构建合理的融资结构。 3. 无形资产的转移定价与估值：在全球最低税和BEPS环境对无形资产高度关注的背景下，无形资产的准确估值和授权安排的税务处理。 第六章：高净值人士的跨境财富管理与税务合规 随着全球信息交换（CRS）和金融账户透明度的提高，高净值人士的跨境税务风险日益凸显。 1. CRS与信息透明度的影响：分析了各国税务机关如何利用CRS数据进行反避税审查，以及个人税务居民身份认定的复杂性。 2. 家族信托与基金的税务重构：探讨了在信息透明化趋势下，传统上用于财富隔离和传承的信托工具，其税务透明度和适用性如何发生变化，以及如何进行前瞻性的税务披露和安排。 3. 投资移民（EB-5等）的税务后续影响：分析了取得新的税务居民身份后，其全球资产的税务申报义务和潜在的资本利得税风险。 结语：面向未来的税务治理与企业韧性 本书最后总结道，全球税制正从“竞争性减税”时代，全面转向“合作性征税”时代。未来的税务筹划不再是单纯寻求最低税负，而是构建“税务韧性”——即能够适应快速变化的国际税法、并能持续证明其经济实质的稳健架构。成功应对这一时代的跨国企业，必须将税务战略深度融入其整体商业战略之中。 本书为国际税务专业人士、企业财务高管、以及关注全球经济治理动态的研究者，提供了一个理解和应对当前复杂税务环境的全面框架。

评分☆☆☆☆☆

读完这本书，我最大的感受是，作者对中国地方税收体系的理解，已经达到了“炉火纯青”的境界。他似乎对这个体系的每一个细节都了如指掌，并且能够以一种极其精妙的方式，将这些细节编织成一个完整的、逻辑严谨的理论框架。书中对“税收权力下放”的深入探讨，让我认识到这不仅仅是一个简单的行政管理问题，更是一个涉及地方自主权、财政激励以及区域发展协调的复杂博弈过程。我尤其赞赏作者在讨论“税收的经济效应”时，所展现出的洞察力。他没有停留在理论层面，而是通过大量的实证分析，揭示了不同税收政策对企业行为、居民消费以及要素流动所产生的实际影响。那些关于税收政策如何影响地方产业结构升级、如何推动绿色经济发展的案例，更是让我看到了税收的巨大潜力和在国家治理中的战略意义。这本书的深度和广度，让我觉得它不仅仅是一本学术研究的成果，更是一份关于中国经济未来发展方向的深刻洞察。

评分☆☆☆☆☆

这是一本引人入胜的学术著作，它以一种极其详尽的方式，为我揭示了中国地方税收体系的复杂图景。在阅读的过程中，我仿佛置身于一个宏大的经济决策迷宫，作者通过层层剖析，将原本可能枯燥乏味的税收理论，转化为了充满洞察力的实践案例。尤其令我印象深刻的是，本书并未止步于对现有制度的简单描述，而是深入挖掘了不同地区在税收征管、政策执行以及税源结构上存在的显著差异，并巧妙地将这些差异与各地的经济发展水平、产业特点以及治理能力联系起来。书中对“税负公平性”与“地方财政激励”之间微妙平衡的探讨，更是让我对当前中国经济发展中的一些深层矛盾有了全新的认识。我尤其欣赏作者在案例分析中表现出的严谨性，每一个论点都辅以扎实的史料和数据支撑，使得其结论的说服力极强。对于任何希望深入理解中国经济运行机制，特别是地方政府如何通过税收手段来驱动发展、应对挑战的读者而言，这本书无疑是一部不可多得的参考。它所提供的深度和广度，远超出了我对一本关于地方税收研究的图书的预期，让我对这个看似“接地气”的领域，产生了全新的敬畏之情。

评分☆☆☆☆☆

这部著作给我带来的震撼，在于它以一种宏大的历史视角，审视了中国地方税收体系的演变轨迹。作者并未将目光仅仅局限于当下，而是将近几十年来中国经济改革的浪潮，与地方税收制度的每一次调整和变革紧密地结合起来。我仿佛穿越了时空，见证了从计划经济向市场经济转型过程中，地方税收所扮演的关键角色，以及它如何一步步地从中央财政的附属，发展成为支撑地方政府运作的基石。书中对各个历史时期，特别是改革开放初期，地方税收制度的创新与探索的描写，充满了历史的厚重感。我尤其欣赏作者在梳理复杂历史脉络时的清晰逻辑，即使是对于财政史不甚了解的读者，也能轻松跟上其思路。那些关于地方政府如何利用税收权力来推动工业化、城市化进程的案例，更是让我深感历史的张力和时代的选择。这本书不仅是一部学术著作，更是一部关于中国经济发展史的生动叙事，它让我对中国经济的崛起，有了更深刻的理解，也对未来地方税收制度的发展方向，产生了更多的思考。

评分☆☆☆☆☆

坦白说，一开始我对这样一本关于“地方税收”的书并没有抱太大的期望，以为会充斥着枯燥的法律条文和冰冷的数字。然而，这本书彻底颠覆了我的认知。作者以一种非常“接地气”的方式，将抽象的税收概念，与我们日常生活中所能感知到的经济现象联系起来。比如，书中对不同城市在吸引投资、鼓励创业方面所采取的税收策略的分析，让我对为何一些城市能够迅速崛起，而另一些城市则相对沉寂有了全新的理解。我尤其喜欢作者在分析“税收征管效率”时，所采用的类比和故事。他没有简单地罗列数据，而是通过讲述一线征管人员的经验和遇到的困境，让读者仿佛亲身经历了税收征管的实际操作。这种叙事手法，让原本可能晦涩的专业内容，变得生动有趣，也让我看到了税收制度在实际运行中的复杂性和挑战。这本书让我深刻体会到，税收不仅仅是国家的收入来源，更是地方政府实现经济发展目标、提供公共服务的重要工具。

评分☆☆☆☆☆

这本书给我带来了前所未有的阅读体验，它以一种非常“触手可及”的方式，让我领略到了中国地方税收体系的脉络。作者似乎拥有某种“解剖刀”，能够将繁杂的财政条文和地方政策，分解成一个个清晰可见的组成部分。我之前一直以为税收离我们普通人很远，但通过这本书，我才发现原来它与我们的生活息息相关，从城市的建设到乡村的发展，甚至是我们日常购买的商品，背后都可能牵涉到地方税收的运作。书中最令我拍案叫绝的部分，是关于不同地方政府在税收优惠政策上的“竞相博弈”，作者生动地描绘了这种“软性竞争”如何塑造了区域经济格局，以及其中蕴含的风险与机遇。我尤其喜欢书中对“税收洼地”现象的深入分析，它不仅仅是介绍了这种现象，更进一步探讨了其背后的深层原因，以及可能带来的长期影响。读完这本书，我对中国的财政制度，特别是地方层面的运作，有了非常直观和生动的理解，仿佛在脑海中勾勒出了一个立体的财政地图，让我能够更好地把握中国经济发展的某些关键节点。