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编辑推荐

　　■从务实的角度解决实务的个人所得税问题
　　■以通俗的语言解释专业的个人所得税政策

内容简介

　　个人所得税与经济生活息息相关，又与个人的切身利益息息相关。《个人所得税70讲》作者结合自己十余年的工作实践，将枯燥、零散的个人所得税法规条文进行了规范整理，同时又以通俗有趣的方式进行了阐述。本书包括基础篇、热点篇、难点篇三部分，其中，热点篇讨论了“月饼税”“起征点”“年终奖”等近年热点话题；难点篇归纳了外籍人员、非上市公司股权转让、员工股权福利等个人所得税疑难问题。本书作为实用的税收专业书籍，既可作为纳税人缴纳个人所得税的指导用书，也可作为税务工作者研究个人所得税政策的参考用书。

目录

基础篇
第1讲 个人所得税的基本概念
第2讲 不是所有的收入都交税
第3讲 个人所得税判定的三大法宝
第4讲 “其他所得”有几种
第5讲 代扣代缴和自行申报的关系
第6讲 哪些情况需要自行申报？
第7讲 “12万元申报”的各项规定
第8讲 个人所得税的管辖权
第9讲 实务中影响申报的两种情况
第10讲 分类税制与综合税制选择的实质
热点篇
第11讲 “月饼税”的前世、今生、来世
第12讲 “起征点”的合理性辨析
第13讲 “赠与税”政策解析
第14讲 细说“年终奖”
第15讲 公益捐赠的税前扣除
第16讲 社会保险的税前扣除
第17讲 网站点评返利收入
第18讲 雇主责任险的本质之争
第19讲 资本公积转增股本该交税吗？
第20讲 代持股
难点篇之一：外籍人员工资薪金专辑
第21讲 什么是居民？
第22讲 外籍人员在华纳税义务的基本脉络
第23讲 外籍人员个人所得税的规定文件
第24讲 “居住满5年”的概念
第25讲 “临时离境”的实务判定
第26讲 90天和183天的区别
第27讲 税收协定的实务应用
第28讲 “居住天数”“工作天数”和“实际停留天数”
第29讲 普通员工（非港澳、非高管）的计算公式
第30讲 港澳人员的特别计算
第31讲 高层管理人员纳税计算方法归纳
第32讲 拿到不足月工资怎么算？
第33讲 从不来华的外籍人员却有境内工资，怎么纳税？
第34讲 免税费用补贴
第35讲 外籍人员的超国民待遇
第36讲 境外保险费
难点篇之二：非上市公司股权转让专辑
第37讲 是代扣代缴而不是自行申报
第38讲 税款缴纳地点
第39讲 何时发生纳税义务？
第40讲 股权转让价格的税收调整
第41讲 股权转让中的违约金收入
第42讲 罚款和滞纳金
第43讲 股权赠与的争议
第44讲 股权再转让时的成本判定
第45讲 股权评估增值的涉税情况
第46讲 多次购买的股权一次转让的成本
难点篇之三：合伙企业投资者专辑
第47讲 税收透明体
第48讲 政策沿革
第49讲 税款计算原则
第50讲 实务中注意的要点
第51讲 适用的税目
第52讲 合伙企业的应纳税所得额分配
第53讲 申报地点和方式
第54讲 利息股息红利所得扣缴税款的难处
第55讲 合伙人退伙及转移份额
第56讲 法人合伙人的应纳税所得额
难点篇之四：员工的股权福利专辑
第57讲 股权福利的划分
第58讲 股票激励的基本计算
第59讲 股权折扣
第60讲 境内外收入划分
第61讲 股票期权
第62讲 限制性股票
第63讲 股票增值权
难点篇之五：其他专辑
第64讲 差旅费津贴及误餐补助的不征税
第65讲 公务用车和通讯补贴的费用扣除
第66讲 外籍个人在华获得的股息红利所得
第67讲 律师事务所从业人员的纳税
第68讲 跨年借款
第69讲 “离职补偿金”
第70讲 “打包”债权处置纳税
第71讲 拍卖所得的纳税

精彩书摘

　　不是所有的收入都交税
　　这是很多人容易忽略的问题。个人所得税税目包含的范围非常大，而且还有“偶然所得”这种兜底税目，很多人尤其是税务人员在碰到一些无法确定的收入时，很容易一股脑儿地按“偶然所得”判定，甚至按参考“其他所得”判定。
　　这是有问题的。
　　要知道，一方面，不论这些税目如何规定，个人所得税是以正列举的方式列出税目，正列举就意味着必须是确定的收入类型才会交税，不能简单地包含所有收入类型；另一方面，个人所得税是一个实务性最强的税种，涉及几乎所有民众的个人利益，还肩负着尽可能维护社会公平的职责，简单粗暴地判断是否征税是不妥的。
　　我在这里插一点税收普及知识。很多非专业人士在研究税法时，不太了解“不征”和“免征”的区别，其实这两个词很简单。“不征”是指不在征税范围内，本来就不用征税；“免征”是指在征税范围内，但税法规定可以免掉。我这里讨论的当然不是“免税”的范围，说的就是没有明确的“不征”收入部分。
　　那么除了税法中明确规定不用征税的所得之外，在实务中到底哪些所得不用交税呢？以下是我个人观点，严格说来并没有书面规定进行支持，但却是我在实务中始终坚持的。
　　1第一种是部分特殊救助款，主要是指某些对个人直接损失进行赔偿或者救助的款项
　　《个人所得税法》对于“赔偿”“补偿”的规定不多，但是已有的几处，除了“工伤保险待遇”（财税〔2012〕40号）明确免税外，其他的都是认为要交税的，只不过适用的税目不同。比如公司有员工因工伤致残，公司给员工补偿金，要交税吗？在财税〔2012〕40号文件出台之前是不明确的，当然我个人一直坚持这是不用交税的；直到财税〔2012〕40号文件出台之后，这些补偿金才被综合称为“工伤保险待遇”，在规定范围内予以免税。
　　实务远比文件要复杂，我碰到很多人咨询：在这种情况下，有的公司除了劳动法规规定的保险待遇外，对于严重工伤的或者公司对其受伤负有一定责任的员工会额外支付一笔补偿（或者救助，名目各不相同），这些要交税吗？还有一种情况：员工家庭突遭变故，公司给了员工一笔慰问金，要交税吗？税法中现有的规定有部分界定为“福利费”，但并不能包含所有的类似情况。对于这些款项，只要在正常合理范围内，我个人认为其实都是不用交税的，并不是说它不符合工资薪金的范围，而是从更高层面上看，我认为它不应被看作是“报酬”，而应该定义为对困难者的“补助”，因此就不应该划在个人所得税的“所得”的范围内，自然也不应该交税。
　　但更复杂的问题来了。一旦任何一个问题的答案是“合理的范围内不交税”，自然会有人想着用好这个政策避税，就会问：“合理”的标准是多少？一级残疾1000元？二级残疾500元？你说这个补偿100元合理？那补偿101元就不合理了？擦破点皮补偿10000元估计不合理，那么补偿5000元行不行？这也是实务中最为纠结的问题。一方面，我希望在自己可以影响的范围内尽量做到合理、公平，让执法不是严苛机械的照搬条文，而是尽可能地让中低收入者及受困者感受到税法的温情；但另一方面，又要防止很多“聪明”的人把这种温情无情的扩大成一个丧失公平的“漏洞”，否则最后迫不得已只能用“一刀切”的方法堵住“漏洞”。真正受损的，最终还是那些弱势的个体！同样的政策，有的人会往好的方向去想，有的人会往不好的方向去努力，而汉语又是那么博大精深……我只能说：无论在什么领域，良好的沟通和相互理解都是必需的。
　　2第二种是个人与个人之间的赠与（包括现金、股权等，房产除外）
　　这一点很多人都会搞错！有的时候我和某些个人所得税领域的“专家”们说起这个观点的时候他们很吃惊：个人给个人现金、股权凭什么不交税啊？这么明显的所得，应该按“偶然所得”交税啊！
　　这就是我为什么要一遍又一遍地突出“务实”这个概念的原因：很多人研究政策完全就是为了研究而研究，很少考虑实际操作层面的问题。个人与个人之间的赠与（房产除外），受赠人不用交税的理由有三个：
　　（1）税法并没有明确规定。这种性质的所得不被列举在11个税目里。当然，税务机关确实有权利因为其偶然性质将其定义为“偶然所得”，这个在前面兜底税目的解释里做了说明。但毕竟，“偶然所得”也没有直接列举，从法律上看还是个实质性判定的问题。
　　（2）税法只对个人受赠房产明确了纳税义务，而且还规定得非常详细，如果普通受赠行为也要交税，那项规定完全是多此一举。
　　（3）最重要的原因是不可能收。我们可以设想一下，一旦个人赠与个人现金也要交税，那么春节红包怎么办？礼物怎么办？难不成过年的时候长辈给晚辈红包的时候说：“我给了你一个红包，税前1000元，税后800元”？婚礼上赠送戒指也要拿点现金交税之后再送？因为这是个定性的问题，既然定性为应税收入，在没有免税规定的情况下，自然都应该交。这样一来，全国人民都漏税了好多年。
　　以上三点理由单看好像都有点牵强，但三点理由综合起来看，结论就很明确了：赠与现金、礼物等普通赠与行为，受赠人是不用交税的！
　　在个人所得税领域，股权和现金在本质上没有任何区别，既然受赠现金、礼物不交税，受赠股权当然也不用交税——这一点又是很多人容易犯错的地方。
　　当然，这里说的赠与，是指正常的赠与，不包括用赠与的方式掩盖其他支付目的的行为。后面会讲到，个人所得税的第一判定原则就是“实质重于形式”，如果税务机关判定赠与行为其实是其他所得形式的支付行为，自然按对应的税目来征收个人所得税，这一点务必要注意。
　　……

前言/序言

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