政府审计学/教育部经济管理类主干课程教材·审计系列 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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张庆龙，沈征 编

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出版社： 中国人民大学出版社

ISBN：9787300208466

版次：1

商品编码：11736889

包装：平装

丛书名： 教育部经济管理类主干课程教材·审计系列

开本：16开

出版时间：2015-07-01

用纸：胶版纸

页数：404

内容简介

政府审计不应该局限于发挥某项职能，而应该根据客观环境的需要，全面发挥各项职能，整合各种审计类型，以更好地为国家治理服务。基于以上认识，结合最新颁布的《国家审计准则》和《审计法实施条例》等法律法规的变化，本书从国家治理现代化视角，详细论述了当前政府审计的各个领域的审计操作程序和主要内容，以全面、完整、准确诠释政府审计独特的审计内容与方法。

作者简介

张庆龙 北京国家会计学院教授，博士生导师，国务院特殊津贴专家。兼任财政部内部控制咨询委员会第三届专家委员、中国审计学会教育分会理事、中国会计学会教育专业委员会委员、北京市审计局特聘专家、中国商业会计学会理事。曾在《会计研究》、《审计研究》上发表专业论文多篇。
沈征 天津财经大学教授。兼任中国内部审计协会理事、中国审计学会理事。曾经出版多部专著，在《审计研究》等杂志上发表专业论文多篇。

目录

第一章政府审计概述
第一节政府审计的产生与发展
第二节政府审计的本质
第三节环境变迁与现代政府审计地位作用的变化
第二章政府审计组织和人员
第一节政府审计组织体制
第二节审计机关的设置和职责
第三节政府审计人员
第三章政府审计标准
第一节政府审计准则
第二节政府审计职业道德
第三节政府审计质量控制标准
第四章政府审计的目标、分类和程序
第一节政府审计的目标
第二节政府审计的分类
第三节政府审计的程序
第五章政府审计报告
第一节政府审计报告概述
第二节审计结果报告和审计工作报告
第三节专项审计调查报告
第六章政府审计管理
第一节审计项目计划管理
第二节政府审计业务统计管理
第三节审计工作底稿和审计档案管理
第七章财政审计（上）
第一节财政审计概述
第二节本级预算执行审计
第三节对下级政府预算执行与决算审计
第四节部门预算执行与决算审计
第八章财政审计（中）
第一节税务审计
第二节海关审计
第三节国库审计
第九章财政审计（下）
第一节社会保障审计
第二节农业审计
第三节资源环境审计
第十章固定资产投资审计（上）
第一节固定资产投资审计概述
第二节投资项目管理审计
第三节建设项目管理审计
第十一章固定资产投资审计（下）
第一节工程价款结算审计
第二节建设项目财务收支审计
第三节固定资产投资绩效审计
第十二章金融审计
第一节金融审计概述
第二节商业银行审计
第三节保险业务审计
第四节证券业务审计
第十三章国有企业审计
第一节国有企业审计概述
第二节内部控制审计
第三节财务报表审计
第四节国有企业领导干部任期经济责任审计
第十四章政府绩效审计
第一节政府绩效审计的产生与发展
第二节政府绩效审计的程序
第三节政府绩效审计的方法
第四节政府绩效审计评价指标的确立
笫十五章计算机审计
第一节计算机审计概述
第二节数据审计
第三节信息系统审计
第四节云计算技术在政府审计中的运用
第五节大数据时代下政府审计的新发展

第十六章国外政府审计介绍
第一节政府审计的国际组织
第二节国外政府审计体制
第三节主要国家政府审计现状和发展趋势

参考文献

精彩书摘

前言
审计是一种社会现象，是社会生产力发展到一定阶段，为满足某种社会需要而产生和发展起来的。经济越发展，审计越重要。当今世界，之所以存在各种类型的政府审计制度，是由各国的政治制度、社会制度、经济制度、文化背景和生产力水平决定的。有什么样的政治制度、经济制度，就会产生和形成与其相适应的审计制度，即使同一个国家，在不同的历史阶段，所处的审计环境不同，审计制度也存在阶段性特征。国家审计制度是国家基本的政治制度之一，是国家政权组织形式的重要组成部分，是国家治理的重要基石之一。
从1982年我国《宪法》确定设立政府审计至今，我国政治、经济、文化等制度环境发生了翻天覆地的变化，这些变化的环境需要政府审计自身进行变革，这些变化的环境需要政府审计作为强大的支撑，真正作为国家的“经济卫士”，作为政府加强行政事业单位及国有企业经济管控的“眼睛”，作为民主法治的工具，作为国家的免疫系统，作为国家治理的重要基石，加强对于国家权力的制约和监督，维护国家经济安全，从战略高度维护和保证国民经济的良好运行。
2003年“审计风暴”过后，虽然我国政府审计的运行效果明显增强，但是审查出来的一系列问题让人们遭遇到了“审”美疲劳。审计出来的问题，解决不了，问责不知走向何处。我国行政范式的国家治理模式使得政府审计的“立法模式”成为空中楼阁。政府审计理论上的研究遇到了困境，更多停留在实践层面的计算机审计技术和制度体系上的突破，难以取得实质性的理论研究进展。
2006年2月28日，终于迎来了《中华人民共和国审计法》自颁布以来的第一次修订，从改革内容上看，审计体制的问题终究还是没有得到解决，政府审计仍然面临制度困境。2010年2月，国务院颁布《中华人民共和国审计法实施条例》。2010年9月1日，审计署8号令公布了修订后的《中华人民共和国国家审计准则》，自2011年1月1日起施行。2014年6月9日国务院发布了《国务院关于修改〈中华人民共和国审计法实施条例〉的决定(征求意见稿）》。
这些修订的制度与准则体系同以往相比更加细化和具有操作性，它对于规范政府审计行为，明确审计机关权限，将依法审计真正贯穿到审计工作的全过程，落实到每个审计机关及审计人员的行动上，让政府审计真正成为国家治理过程中推进民主与法治的有力工具，促进社会和谐和经济发展，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能起到了真正的作用。
十八大过后，实现国家治理体系和治理能力现代化的必然要求使得政府审计重新思考其自身在国家治理中作用发挥的路径选择问题，再一次引发学术界和实务界对“国家治理论”的高度重视和广泛的讨论研究。“国家治理论”作为对审计本质认识的超越和升华，对审计理论研究发展和审计实践深化具有战略指导意义。“国家治理论”认为，国家治理的目标决定了政府审计的方向。因此，审计的目标不再局限于经济监督或经济“免疫”，而是随国家治理的目标变化而变化，使审计更能满足国家治理、经济转型和政府转型的需求。“国家治理论”认为，审计的目标是更好地为国家治理服务。因此，政府审计不应该局限于发挥某项职能，而应该根据客观环境的需要，全面发挥各项职能，整合各种审计类型，以更好地为国家治理服务。
论如何，人们对于政府审计的关注达到前所未有的高度。作为长期从事审计教学的教育工作者、学者，我们有义务宣传和正确传达政府审计的本质与相关理论、技术方法。反观社会上关于审计的教材，绝大多数限于注册会计师审计、内部审计的内容，真正关于政府审计的教材凤毛麟角，法全面、完整、准确诠释政府审计独特的审计内容与方法。尤其是随着时间、环境的变化，国际、国内政府审计的实践已经发生了翻天覆地的变化，理论研究与实践总结明显落后于政府审计的实践，法指导政府审计实践。为此，我们结合当前政府审计的最新理论与实践成果，组织编写了《政府审计学》一书。
本书由北京国家会计学院张庆龙教授、天津财经大学沈征教授主编，北京国家会计学院审计专业硕士研究生韩尚杰同学参与了资料的整理和收集工作，并进行了相关章节的修改工作。最后由张庆龙教授进行全书的总撰与审校。感谢中国人民大学出版社对于本书出版给予的大力支持与帮助。

前言/序言

审计理论与实务：风险导向与内部控制视角 本书聚焦于现代审计的核心理念与实践应用，旨在为读者构建一个系统、深入的审计知识体系。它不仅涵盖了审计的基本原理、程序和技术，更强调在不断变化的经济环境中，审计师如何运用风险导向的思维，以及如何评估和利用被审计单位的内部控制系统，以提高审计效率和有效性。 第一部分：审计基础与职业道德 本部分将深入阐述审计的本质、目标、基本原则以及审计职业道德规范。我们将探讨审计作为一种独立的、客观的鉴证活动，其在维护经济秩序、提高信息质量、促进企业健康发展方面所扮演的关键角色。 审计的起源与发展： 回溯审计历史，理解其从简单的账目核查演变到现代复杂的风险评估过程。 审计的目标与职能： 明确审计的主要目标，如对财务报表的公允性发表意见，以及其在风险管理、内部控制评价、合规性检查等方面的延伸职能。 审计的基本原则： 详细解读独立性、客观性、专业胜任能力、保密性、审慎性等贯穿整个审计过程的核心原则。 审计职业道德： 重点分析审计师在执业过程中必须遵守的道德规范，包括正直、公正、职业怀疑、专业能力和保密等，并结合典型案例说明违反职业道德可能带来的后果。 审计的种类与范围： 区分财务报表审计、内部审计、管理审计、合规审计、信息系统审计等不同类型的审计，并探讨其各自的关注点和方法。 第二部分：审计风险导向与规划 风险导向是现代审计的核心思维模式。本部分将引导读者理解审计风险的概念，掌握识别、评估和应对审计风险的策略，以及如何在审计规划阶段充分融入风险意识。 审计风险的概念与构成： 深入理解审计风险（包括固有风险、控制风险和检查风险）的含义，以及它们如何共同影响审计师对财务报表错报的接受程度。 风险评估的重要性： 阐述风险评估为何是审计工作的起点和基础，以及它如何指导审计资源的分配和审计程序的选择。 识别重大错报风险： 学习各种识别重大错报风险的技术，包括了解被审计单位及其环境（行业、监管、经营、战略等）、了解被审计单位的内部控制、以及分析程序的应用。 风险评估的程序： 详细介绍在审计规划阶段进行的风险评估程序，如询问、观察、检查、分析性程序等。 审计证据与风险： 探讨审计证据与审计风险之间的关系，审计证据的充分性和适当性如何支持审计师对风险的判断。 审计规划与风险导向： 说明如何基于风险评估结果制定审计策略和审计计划，包括确定审计范围、时间、人员以及选择具体的审计程序。 第三部分：内部控制审计 内部控制是企业风险管理和财务报告可靠性的基石。本部分将详细介绍内部控制的理论框架，审计师如何评价内部控制的设计和运行有效性，以及内部控制审计在整体审计中的作用。 内部控制的定义与目标： 阐释COSO等经典内部控制框架的构成要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动），以及内部控制的五大目标（经营的有效性与效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性）。 内部控制的评价： 介绍审计师如何通过了解被审计单位的内部控制系统，识别潜在的控制缺陷。 测试内部控制的设计和运行有效性： 学习如何设计和执行程序以评价内部控制是否得到恰当设计，以及是否在整个审计期间持续有效地运行。这包括询问、观察、检查、重新执行等。 控制缺陷的认定与评估： 掌握如何识别和分类控制缺陷，并评估其对财务报表可能产生的影响。 内部控制评价在财务报表审计中的应用： 说明内部控制评价的结果如何影响实质性程序的性质、时间和范围，以及如何影响审计师对财务报表整体错报风险的判断。 信息技术对内部控制的影响： 探讨信息技术在现代企业内部控制中的作用，以及信息系统内部控制的审计关注点。 第四部分：审计程序与审计证据 本部分将系统介绍审计师执行审计程序的具体方法，以及如何获取、评价和利用审计证据来支持审计结论。 审计程序的分类： 区分风险评估程序、测试控制的程序、实质性程序（实质性分析程序和细节测试）等，并说明它们之间的逻辑关系。 获取审计证据的程序： 详细讲解实施审计程序的具体技巧，包括： 询问： 如何设计有针对性的问题，并评估被询问者的回答。 检查： 对文件、记录和实物资产进行检查，以验证其存在性、完整性、准确性等。 观察： 观察被审计单位的某些活动或程序，以了解其执行情况。 外部确认： 向第三方（如客户、供应商、银行）函证，以获取独立的证据。 重新计算： 重新计算金额或对数据进行核对。 重新执行： 独立执行被审计单位已经执行过的程序。 分析性程序： 通过分析财务信息与其他相关信息之间的关系，以识别潜在的重大错报。 审计证据的质量： 强调审计证据的充分性（数量）和适当性（质量），以及如何影响审计证据的可靠性。 文件化审计工作： 说明审计工作底稿的编制要求，以及其在记录审计过程、支持审计结论、促进质量复核方面的重要性。 对舞弊的关注： 探讨审计师在审计过程中如何保持职业怀疑，识别和应对潜在的舞弊迹象，以及舞弊的风险评估和应对程序。 第五部分：审计报告与后续工作 本部分将聚焦于审计工作的最终产出——审计报告，并探讨审计后的其他重要环节。 审计报告的构成要素： 详细介绍标准无保留意见审计报告的各个组成部分，以及不同类型的审计意见（保留意见、否定意见、无法表示意见）的适用条件和报告格式。 非标准审计报告的生成： 分析影响审计师发表非标准意见的原因，并讲解不同非标准审计报告的措辞和影响。 强调事项段和其他事项段： 说明在审计报告中如何使用强调事项段和其他事项段来向报告使用者传达重要信息。 审计后复核与质量控制： 介绍审计项目完成后内部和外部的质量复核机制，以及保持审计执业质量的重要性。 与被审计单位的沟通： 探讨审计师在审计过程中与管理层和治理层的沟通机制，以及审计发现的披露要求。 审计的局限性： 认识到审计固有的局限性，如审计证据的抽样性质、内部控制的固有局限性等。 本书的编写力求语言清晰、逻辑严谨，并通过大量案例分析和思考题，帮助读者更好地理解和掌握审计理论与实务。我们希望通过学习本书，读者能够： 建立扎实的审计理论基础，深刻理解审计的核心原则和理念。 掌握风险导向的审计思维，能够识别、评估和应对审计风险。 熟练运用内部控制评价的方法，理解其在审计中的重要作用。 掌握实施各种审计程序的技巧，并能有效获取和评价审计证据。 理解审计报告的意义和构成，能够正确解读和撰写审计报告。 培养严谨的职业道德和高度的职业判断能力。 本书适用于高等院校经济管理类相关专业的学生，以及从事审计、财务、会计工作的专业人士。通过对本书的学习，读者将能够更好地应对日益复杂的经济环境，提升审计工作的专业性和价值。

评分☆☆☆☆☆

作为一个对公共事务治理和财政监督一直抱有浓厚兴趣的普通读者，我一直希望能找到一本能够系统介绍政府审计的书籍。这本书的出现，恰好满足了我的这一需求。我期待它能够全面阐述政府审计的起源、发展及其在现代国家治理中的重要地位。具体来说，我希望书中能够详细介绍政府审计的法律法规依据、审计主体与客体、审计目标与原则等核心概念。此外，我对审计的实操环节尤为关注，例如，审计人员如何制定审计计划？如何获取审计证据？又如何进行审计评价和出具审计报告？这些具体的操作流程，对于我理解审计的实践性和有效性至关重要。我希望作者能够通过生动翔实的案例，将抽象的审计理论具象化，让我更容易理解和吸收。这本书作为“审计系列”教材，我对其内容的权威性和深度充满期待，相信它能够为我提供一个全面而深入的政府审计视角。

评分☆☆☆☆☆

初次看到这本书的名字，我就被它所吸引。政府审计，这个词语本身就带有神圣和严肃的意味，它关系到国家运行的根本，也与我们每个人的切身利益息息相关。我期待这本书能够为我打开一扇了解政府审计的窗户，让我能够更深入地理解它的意义和价值。我希望书中能够详尽地阐述政府审计的原则、目标、内容以及审计程序。同时，我也对审计在防范腐败、提高效率、促进廉政方面的作用充满好奇。这本书作为“经济管理类主干课程教材”，我对其内容的权威性和系统性抱有极高的期望，相信它能够为我提供一个全面而深入的学习体验，让我能够从宏观到微观，全面掌握政府审计的知识体系。

评分☆☆☆☆☆

我被这本书沉甸甸的质感深深吸引，这让我预感到其中蕴含着大量宝贵的知识。我一直对政府的财务运作和监督机制感到好奇，而政府审计无疑是其中的核心环节。我期待这本书能够为我提供一个全面、系统地了解政府审计的视角。具体而言，我希望它能深入浅出地阐述政府审计的理论基础、法律法规、审计准则以及审计程序。更重要的是，我希望通过阅读这本书，能够了解政府审计在维护国家财经秩序、保障公共财产安全、促进廉政建设等方面所发挥的关键作用。我期待作者能够运用清晰的语言和丰富的案例，将抽象的审计概念转化为易于理解的知识，让我这个初学者也能领略到政府审计的魅力和重要性。这本书作为“审计系列”教材，我对其内容的权威性和实用性抱有高度的信心。

评分☆☆☆☆☆

这本书实在是太厚重了，拿到手里就感觉沉甸甸的，翻开第一页，厚厚的篇幅顿时让人产生一种面对高山的感觉。我一直对审计这个领域充满好奇，但又觉得它有些神秘和枯燥，不知道这本书能否点燃我内心的求知欲。封面设计简洁大方，没有太多花哨的图案，反而透出一股专业和严谨的气息。书的排版也很清晰，字体大小适中，阅读起来不会觉得吃力。我最期待的是它能不能把我从一个对审计一无所知的小白，变成一个能够理解审计基本原理和操作的人。毕竟，政府审计的意义非常重大，它关乎着公共资金的有效使用和政府公信力的提升。我希望这本书能够循序渐进地引导我，从最基础的概念讲起，慢慢深入到更复杂的理论和实践。例如，我很好奇，政府审计究竟是怎样进行的？它会涉及哪些具体的流程和方法？审计人员是如何发现问题的？又会采取哪些措施来纠正和改进？这些都是我迫切想要了解的。这本书的副标题“教育部经济管理类主干课程教材·审计系列”也让我对其专业性和权威性有了很高的期望。作为主干课程教材，它应该涵盖了审计学最核心的内容，并且经过了教育部门的严格审定。我希望它不仅能教我知识，更能培养我的逻辑思维能力和分析判断能力，让我在学习过程中不断进步。

评分☆☆☆☆☆

这本书的厚重感，让我感受到其中蕴含的丰富信息和严谨逻辑。我一直对政府如何管理和使用公共资源非常关注，而政府审计无疑是确保这一过程透明、高效和公正的关键。我期待这本书能够详细介绍政府审计的基本理论、法律框架、实施流程以及审计方法。更重要的是，我希望能通过这本书了解审计在维护公共利益、促进廉政建设、提升政府治理能力方面所扮演的重要角色。我希望作者能够用清晰易懂的语言，结合实际案例，将复杂的审计概念和操作过程生动地呈现出来，让我这个非专业读者也能轻松理解。作为一本“审计系列”教材，我坚信这本书能够为我提供一个扎实而系统的学习基础，让我对政府审计有一个深刻而全面的认识。

评分☆☆☆☆☆

这本书的份量让我不禁联想到许多知识的海洋，而政府审计，就是其中一个我渴望探索的领域。我一直觉得，了解政府审计，就是了解国家运作的一个重要窗口。我希望这本书能够从最基础的概念入手，为我构建起对政府审计的完整认知。例如，什么是公共财政，为什么需要审计？审计的标准和依据是什么？它又如何确保公共资金的安全和有效使用？我特别想知道，在实际的审计过程中，审计师们会遇到哪些困难？他们又是如何应对的？审计的结论会对政府产生什么样的影响？这本书的“审计系列”教材定位，让我对其内容的专业性和系统性充满信心，希望它能像一位良师益友，带领我一步步走进政府审计的殿堂，让我不仅能知其然，更能知其所以然。

评分☆☆☆☆☆

我一直对国家如何管理和使用公共资金感到好奇，而政府审计无疑是其中一个至关重要的环节。这本书的出现，为我提供了一个深入了解这个领域的绝佳机会。我期待它能够详尽地介绍政府审计的定义、目的、范围和基本方法，让我能够对这一概念有一个清晰而全面的认识。同时，我也对审计的具体执行过程充满兴趣，比如，审计人员是如何独立客观地进行工作的？他们会采取哪些措施来发现和揭示潜在的财务风险或违规行为？审计报告的最终目的和作用是什么？我希望这本书能够通过清晰的逻辑和丰富的实例，将这些复杂的问题解答清楚。特别是作为一本教材，我期待它能够具有一定的理论深度和实践指导意义，帮助读者掌握政府审计的核心知识和技能，从而更好地理解和监督政府的财政运作。

评分☆☆☆☆☆

不得不说，这本书的厚度足以让我产生一种“学海无涯，唯勤是岸”的感慨。我之前对政府审计的认知非常模糊，只知道它与财政、监督有关，但具体是什么，如何运作，我却知之甚少。这本书的出版，让我看到了一个深入了解这个领域的希望。我期待它能为我揭开政府审计的神秘面纱，让我明白它为何如此重要，它在整个国家治理体系中扮演着怎样的角色。我希望书中能够包含政府审计的基本原则、主要类型、实施步骤等内容，让我能够构建一个完整的知识框架。同时，我也很好奇，在实际操作中，审计人员是如何进行证据收集和分析的？他们会运用哪些审计工具和技术？如何确保审计的独立性和客观性？这些细节上的阐述，对于我理解审计的实践性至关重要。这本书作为“教育部经济管理类主干课程教材”，我对其内容的科学性和系统性抱有很高的信心，相信它能够为我打下坚实的审计理论基础，为我今后在相关领域的发展提供有力的支持。

评分☆☆☆☆☆

这本书的封面设计虽然朴实，却透露出一股专业的气息，让我对即将展开的阅读之旅充满了期待。我一直对政府审计这个领域感到神秘，但又深知其在国家治理中的重要性。我希望这本书能够为我揭开政府审计的面纱，让我明白它的核心在于什么，它的目的是什么，它的执行过程又是怎样的。我期待书中能够包含政府审计的各种类型，比如财政审计、绩效审计、合规审计等等，并且能详细讲解它们各自的特点和关注点。同时，我也对审计师如何保持独立性和客观性，如何获取和分析审计证据，以及如何出具具有说服力的审计报告等实操细节非常感兴趣。这本书作为“教育部经济管理类主干课程教材”，我对其内容的科学性、严谨性和系统性充满信心，相信它能为我构建一个扎实的知识体系。

评分☆☆☆☆☆

我最近因为工作需要，开始接触到一些与政府财务管理相关的资料，才发现审计的重要性远超我的想象。这本书的出现，简直就像是及时雨。它的内容一定非常丰富，能够解答我关于政府审计的种种疑问。我脑海中充满了各种问题：政府审计的目标到底是什么？它与企业审计有何不同？在审计过程中，审计人员会面临哪些挑战？又如何克服这些挑战？我特别想了解的是，审计报告是如何产生的？报告中会包含哪些关键信息？这些信息对公众和政府又意味着什么？这本书的出现，让我觉得我终于有机会系统地学习和理解这些深奥的知识了。我希望它能用通俗易懂的语言来解释复杂的概念，避免使用过多晦涩难懂的专业术语，或者即使有，也能够有详细的解释和举例。毕竟，我不是审计专业的科班出身，对这方面了解甚少。我希望这本书能够像一位循循善诱的老师，耐心解答我的困惑，引导我一步步走入审计的世界。我甚至幻想，在读完这本书之后，我能够对政府审计有一个清晰的认识，甚至能够初步判断一份审计报告的含义和价值。这种学习的动力，是这本书带给我的最直接的期待。

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与描述一致。

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