营业税改征增值税政策解析与疑难300问 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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高金平 著

图书标签:

• 增值税
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• 税收政策
• 财务
• 会计

出版社： 中国财政经济出版社

ISBN：9787509567470

版次：1

商品编码：11957398

包装：平装

开本：16开

出版时间：2016-05-01

用纸：胶版纸

页数：402

字数：509000

正文语种：中文

内容简介

　　《营业税改征增值税政策解析与疑难300问》主要内容包括：对“营改增”政策的解读，300道与营改增相关问题的解答以及三套试题。全书分为11章，分别是：第一章纳税人和扣缴义务人，第二章征税范围，第三章税率和征收率，第四章应纳税额的计算，第五章跨境应税服务退免税管理，第六章税收优惠，第七章征收管理，第八章纳税申报，第九章发票管理，第十章增值税会计核算，第十一章营改增疑难问题解答。*后的附录包括三套试题及参考答案。

作者简介

　　高金平，资深税务专家
　　国家税务总局干部学院教授
　　上海交通大学税务研究所所长
　　中国社会科学院研究生院硕导
　　长江、北大、清华等商学院课程教授
　　上海股份制与证券研究会兼职研究员
　　教研特色：
　　擅长将会计、税收、法律知识综合运用到税务管理、税务稽查，以及企业资本运营、经营管理之中。经常应邀为政府税务部门进行咨询服务，提供加强税源管理、阻塞征管漏洞的制度设计方案。
　　演讲幽默风趣，不仅进行实务指导，更注重理念的传播。精熟税法，业界誉称“中国税法活词典”。
　　主讲课程：
　　商业模式设计与创新
　　资本交易税务管理与稽查
　　税收优惠政策应用与管理
　　税收筹划理论与案例分析
　　假账识别与稽查
　　大企业税务管理与风险防控
　　企业所得税难点与疑点分析
　　建筑及房地产企业所得税管理
　　营改增政策解析与征管
　　新专著：
　　《资产重组的会计与税务问题(2015)》
　　《税收疑难案例分析(第六辑)》
　　《企业所得税法与企业会计准则差异分析》

目录

前言
第一章 纳税人和扣缴义务人
第一节 纳税人
第二节 一般纳税人资格登记
第三节 扣缴义务人

第二章 征税范围
第一节 征税范围概述
第二节 应税服务

第三章 税率和征收率
第一节 增值税税率
第二节 增值税征收率

第四章 应纳税额的计算
第一节 一般性规定
第二节 一般计税方法
第三节 简易计税方法
第四节 销售额的确定

第五章 跨境应税服务退免税管理
第一节 跨境应税服务退（免）税范围
第二节 跨境应税服务退（免）税的计算
第三节 跨境应税服务退（免）税管理
第四节 跨境应税服务免税范围
第五节 跨境应税服务免税管理

第六章 税收优惠
第一节 增值税优惠政策概述
第二节 直接免税项目
第三节 即征即退项目
第四节 低税率优惠项目

第七章 征收管理
第一节 纳税义务发生时间
第二节 纳税地点
第三节 纳税期限
第四节 试点前业务的处理
第五节 文化事业建设费的征收
第六节 总分机构的征收管理

第八章 纳税申报
第一节 小规模纳税人申报表
第二节 一般纳税人申报表

第九章 发票管理
第一节 普通发票管理
第二节 增值税专用发票和税控系统的管理
第三节 税务机关代开增值税专用发票
第四节 其他抵扣凭证的管理

第十章 增值税会计核算
第一节 会计科目设置
第二节 一般纳税人账务处理
第三节 特殊纳税事项的会计处理

第十一章 营改增疑难问题解答
第一节 基本原理篇
第二节 房地产篇
第三节 建筑服务篇
第四节 租赁服务与转让不动产
第五节 金融服务篇
第六节 其他应税行为篇
……

附录 营改增试题
附表：全国范围内营改增推进历程

精彩书摘

　　《营业税改征增值税政策解析与疑难300问》：
　　第二节 一般纳税人资格登记
　　增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，应税行为的年应征增值税销售额（以下称“应税销售额”）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。试点纳税人应按规定办理增值税一般纳税人资格登记。根据36号文、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）等规定，一般纳税人资格登记操作要点如下：
　　一、年应税销售额
　　年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。国家税务总局公告2016年第23号规定，“应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计人应税行为年应税销售额。”
　　全面施行营改增后，下列3种情形的纳税人属于一般纳税人：
　　1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以上的。
　　2.上述情况以外的纳税人销售货物或提供应税劳务，年应征增值税销售额在80万元以上的。
　　3.试点后，提供应税服务、销售无形资产、不动产的纳税人，年应税销售额超过500万元的。
　　纳税人兼营货物劳务、应税行为应分别判断，只要满足上述任何一条，即符合一般纳税人年收入标准，办理一般纳税人资格登记后，所有业务均按一般计税方法计算缴纳增值税（有明确规定可选择简易计税方法计算的除外）。
　　例1：某企业年生产性收入40万元，商品流通收人30万元，财产租赁收入20万元。请问：该企业是否达到一般纳税人标准？
　　解答：生产性收入占应税销售额比例=40÷（40+30）=57.14％，大于50％，应税销售额达到70万元，超过50万元，达到一般纳税人标准。
　　例2：某企业年生产性收入30万元，商品流通收入40万元，财产租赁收入20万元。请问：该企业是否达到一般纳税人标准？
　　解答：商品流通收入占应税销售额比例=40÷（40+30）=57.14％，大于50％，应税销售额达到70万元，小于80万元，未达到一般纳税人标准，属于小规模纳税人。
　　例3：某企业年生产性收入30万元，商品流通收入40万元，财产租赁收入600万元。请问：该企业是否达到一般纳税人标准？
　　解答：该企业财产租赁收入600万元超过500万元，达到一般纳税人标准。
　　二、兼营业务销售额的计算
　　根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第75号）规定，“试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。”
　　对此，国家税务总局公告2016年第23号文件亦规定，“试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过财政部国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。”
　　三、不经常发生应税行为
　　对于“不经常发生应税行为”的判定，《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第75号）规定，“试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。”
　　“不经常发生应税行为”原来是针对以营业税应税行为为主，不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务、增值税应税服务的纳税人，且对于“不经常发生应税行为”的金额与行为发生次数没有具体限定，对“不经常发生应税行为”的界定由主管税务机关判定。36号文实施后，营业税应税项目全部改征增值税，对于“不经常发生应税行为”主要是针对不经常发生增值税业务的单位，如一些行政机关、事业单位，
　　……

前言/序言

　　随着营改增的试点、推进、扩围、全面施行……我的内心一直有份难言的情感——对营业税的不舍，难以言状。离开校门，我穿上蓝色制服开出的一张剪额完税证就是营业税……转眼28年，我经历了税收征管——税务代理——税政管理——税院教师，期间，营业税从未离开过我的生活，那些熟悉的文件、那些精细的条文，深植于心、百读不倦1
　　2016年5月1日，这是具有历史意义的一天，营业税全面改征增值税，建筑、房地产、金融、生活服务四大行业全面纳入试点范围。纵使万般不舍，但这是税制发展的必然。此次营改增的“双扩”，在实现增值税对货物和服务全覆盖的同时，将所有企业新增不动产所含的增值税纳入抵扣范围，比较完整地实现了消费型增值税制度的转型。营改增作为深化财税体制改革与供给侧结构性改革的重要举措，意义重大且深远：一是进一步畅通增值税抵扣链条，基本消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥，有利于营造公平竞争的市场环境。二是有效降低企业税负，助力企业发展，促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级，并明确以企业税负“只减不增”为导向，用税务人的“加法”换取纳税人的“减法”，最终赢得经济社会发展的“乘法”！
　　2016年3月23日，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）正式发布，相关配套文件与日跟进。带着对营业税不舍的心情和对营改增税收政策研读的神圣使命感，笔者根据国家税务总局教育中心关于2016年全国税务系统精品培训项目《营改增培训指导大纲》的具体要求编写了本书。书中部分内容参考了国家税务总局货物和劳务税司《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》。本书写作过程中得到了我院辛连珠教授、陈玉琢教授的大力支持，我们多次研讨与营改增有关的各种疑难杂症，他们的智慧给了我很大的启迪。我还要感谢给我来信和留言的每一位朋友，他们来自全国税务机关、税务咨询机构、企事业单位，书中300个疑难问题是从2000余封来信中精心挑选出来的，没有你们的支持，就没有本书的面世。夜以继日的闭门研修、潜心钻研，虽难详尽，但已用心良多。希望本书能帮助基层税务人员、广大纳税人迅速掌握营改增政策，助力营改增政策在实务中的理解与运用，为营改增过渡实施尽一份微薄之力。营改增是创新驱动的“信号源”，也是经济转型升级的强大“助推器”，我深信营改增将使中国实体经济谷底重生，让我们一起见证！
　　本书引用的文件截至2016年5月12日，此后若有新的补充，请读者及时更新。
　　由于时间仓促，书中错误或疑问在所难免，恳请读者批评指正，欢迎读者通过邮件（xhgjp@sohu.com）或微信公众号（gaojinpingSPD）与本人互动。
　　高金平
　　2016年5月12日

现代企业财务管理与风险控制实务手册 内容简介 本书旨在为广大企业财务人员、会计从业者以及对现代企业财务管理感兴趣的读者，提供一套全面、系统且高度实务化的操作指南。在当前日益复杂的经济环境下，企业面临着合规性、效率提升以及风险防范等多重挑战，传统的财务管理模式已难以适应高速发展的商业需求。本书正是基于这一时代背景，聚焦于企业财务管理的最新趋势、核心流程优化及关键风险点的识别与控制，力求打造一本兼具理论深度与实战价值的工具书。 第一部分：企业财务战略规划与预算管理 本部分深入剖析了财务管理在企业战略落地中的核心作用。首先，详细阐述了如何将企业的总体战略目标层层分解为可量化的财务指标，包括盈利能力、成长性、偿债能力和营运效率等维度。我们摒弃了理论的空泛，着重讲解了战略财务模型的构建方法，如何利用标杆分析法（Benchmarking）来确定合理的财务目标区间。 随后，预算管理作为战略实施的蓝图，被给予了详尽的篇幅。内容涵盖了零基预算（ZBB）、弹性预算以及滚动预算的实际操作流程与适用场景对比。书中提供了大量的案例分析，展示了如何通过预算编制的精细化管理，有效地控制成本、优化资源配置。特别强调了预算执行过程中的差异分析与责任追究机制，确保预算的严肃性和指导性。此外，我们探讨了如何将战略地图与财务预算进行有效对接，实现从战略到执行的闭环管理。 第二部分：全面成本管理与利润最大化 成本控制是企业生存的基石。本部分彻底革新了传统的成本核算观念，转向以价值链分析为核心的全面成本管理体系。 核心内容包括： 1. 作业成本法（ABC）的引入与应用：详细指导读者如何识别企业内部的关键成本动因（Cost Drivers），准确分配间接费用，从而揭示真正高成本的业务流程。书中提供了多个行业（如制造业、服务业）的ABC实施步骤图解。 2. 精益生产理念在成本控制中的体现：重点讲解了如何通过消除浪费（等待、搬运、库存等非增值活动）来降低制造成本，并结合看板系统（Kanban）的财务视角进行分析。 3. 产品定价策略的动态调整：不仅分析了基于成本加成定价，更深入探讨了基于市场需求、竞争态势和客户感知价值的动态定价模型。书中特别收录了如何利用边际贡献率分析来指导短期促销决策和长期产品组合优化。 第三部分：营运资金高效管理与现金流优化 现金为王，健康的现金流是企业持续经营的血液。本部分专注于提升企业营运资金的使用效率，实现资金的快速周转。 应收账款管理：构建了科学的信用政策体系，包括客户信用评级模型的建立，以及针对不同风险等级客户的催收流程标准化。我们提供了应收账款账龄分析的实战图表模板。 存货管理的精细化：超越传统的ABC分类法，引入了提前期（Lead Time）和需求不确定性指标，指导读者科学设置安全库存水平，并阐述了供应链金融背景下存货融资的可行性分析。 现金流预测与管理：本书强调间接法现金流量表的编制与应用，并重点教授如何构建“三段式”现金流预测模型（经营、投资、筹资），以应对季节性波动和突发事件，确保企业具备足够的流动性储备。 第四部分：企业财务风险识别与内部控制体系构建 在金融风险、合规风险日益突出的今天，建立强健的内部控制体系至关重要。本部分是本书的风险防御核心。 1. 舞弊风险的预防与识别：借鉴COSO内部控制框架，系统梳理了财务报告、资产保护、业务流程中的关键控制点。书中列举了近年来企业舞弊的典型手法（如收入确认、费用资本化等），并针对性地设计了反制措施和穿行测试方法。 2. 财务报告的可靠性与合规性：聚焦于会计政策选择的合理性。详细分析了在企业合并、金融工具确认与计量等复杂业务中，会计处理对财务报表指标的潜在影响，指导财务人员如何坚持恰当的会计估计。 3. 非财务风险的财务映射：探讨了如何将环境、社会和治理（ESG）因素、供应链中断风险、以及法律诉讼风险转化为财务指标，并纳入企业风险管理体系进行监控。例如，如何量化气候变化对固定资产减值的影响评估。 第五部分：数字化转型与财务共享服务 面对工业4.0的浪潮，财务部门的职能正在发生根本性变革。本书紧跟时代步伐，探讨了如何利用现代信息技术提升财务工作的效率与价值。 财务共享服务中心（FSSC）的规划与实施：从业务流程的标准化（如P2P、O2C、R2R）、技术平台选择（如ERP升级、RPA应用）到组织架构设计，提供了详尽的实施路线图。 数据分析在决策中的应用：强调财务数据不再仅仅是记账凭证，更是战略洞察的来源。书中介绍了如何运用数据可视化工具（如Power BI, Tableau）来创建管理驾驶舱（Dashboard），实现对关键绩效指标（KPI）的实时监控与预警。 机器人流程自动化（RPA）在财务领域的实践：展示了RPA在处理发票匹配、对账、固定资产折旧计算等重复性高、规则明确的任务中的具体应用案例，帮助读者理解如何释放财务人员的精力，转向更高价值的分析工作。 本书结构清晰，理论与实操并重，图表丰富，旨在成为企业财务管理人员案头必备的、能够快速解决实际问题的深度参考读物。

评分☆☆☆☆☆

作为一个刚入行不久的税务咨询师，我对营改增政策的掌握程度一直觉得不够扎实，尤其是面对客户提出的各种刁钻问题时，常常会感到力不从心。这本书的出现，仿佛为我量身定做的一般。它不仅提供了对营改增政策最权威、最系统的解读，更重要的是，它以问答的形式，汇总了300个极具代表性的疑难问题，并给出了详尽的解答。这些问题涵盖了政策执行的各个层面，从基本概念的理解，到具体业务的税务处理，再到一些特殊情况下的应对策略，几乎无所不包。我试着随机翻阅了几十个问题，发现里面的解答都非常具有针对性，并且结合了最新的政策法规和司法解释，既有理论深度，又有实践指导意义。这本书无疑成为了我案头的必备工具书，让我在面对客户咨询时，能够更加自信和从容，也大大提升了我专业服务的质量和客户满意度。

评分☆☆☆☆☆

我是一名在大型国企工作的财务经理，工作中经常需要接触到复杂的税务问题，尤其是涉及到增值税抵扣和预缴方面的操作。这本书的出现，可以说为我解决了不少实际难题。它对营改增过程中，特别是混合营改增试点期间，企业在财务核算、税务申报以及风险控制方面遇到的普遍性问题，进行了非常细致的梳理和分析。我特别欣赏书中关于“进项税额抵扣”这一章节的讲解，它不仅列举了各种可能遇到的情况，还提供了清晰的解决方案和注意事项，让我能够更准确地判断哪些支出可以抵扣，哪些不可以，以及在证据链不完整时如何进行风险规避。此外，书中关于不同税率、不同税收优惠政策的应用场景和操作流程的讲解，也让我受益匪浅。它帮助我系统地梳理了营改增的知识体系，避免了工作中可能出现的错误，也让我对未来的税务筹划有了更清晰的思路。

评分☆☆☆☆☆

这本书的印刷质量相当不错，纸张厚实，拿在手里很有分量，而且装帧也很精美，完全不像市面上那些粗制滥造的税务类书籍。封面的设计简约而不失专业感，一看就知道是出自严谨的出版社。我尤其喜欢它的排版，字体大小适中，行距也恰到好处，长时间阅读也不会觉得眼睛疲劳。更重要的是，它在细节的处理上也做得非常到位，比如目录清晰明了，章节划分逻辑性强，很容易就能找到自己需要的内容。书中的图表和案例分析也运用得十分得当，通过视觉化的方式，将复杂的税收政策变得更加直观易懂。对于我这种需要经常查阅资料的读者来说，一本设计精良、阅读体验极佳的书籍，无疑会大大提升工作效率和学习的乐趣。总而言之，这本书在装帧设计、印刷质量以及整体呈现上都给我留下了非常深刻的好印象，它不仅仅是一本专业书籍，更是一件值得细细品味的艺术品，足以体现出版方的用心和专业度，为内容提供了坚实的载体。

评分☆☆☆☆☆

说实话，在收到这本书之前，我对“营改增”这个话题其实是感到有些头疼的。毕竟政策变化快，细节又多，想要完全弄懂确实需要花不少心思。但当我翻开这本书的时候，我惊喜地发现，它并没有上来就抛出大量的专业术语和晦涩的条文，而是从一个非常接地气的角度出发，循序渐进地解释了营改增的由来、核心理念以及它对不同行业的影响。书中对于一些常见误区的梳理和解答，更是直击痛点，让我茅塞顿开。举个例子，关于服务业如何划分增值税征税范围，以及不同类型服务在开具发票时需要注意的细节，书中都有非常详尽的解释，并且附带了大量的实际案例，读起来一点都不枯燥，反而有一种“原来如此”的豁然开朗之感。我感觉作者不仅仅是罗列了政策，更是深入浅出地解析了政策背后的逻辑和实际操作中的难点，这对于我这种一线操作人员来说，简直是雪中送炭，让我对未来的工作更有信心了。

评分☆☆☆☆☆

从一名小企业主的角度来看，营改增政策一度让我感到非常头疼，因为我担心自己难以理解和适应，从而导致企业在税务合规上出现问题，增加不必要的成本。幸运的是，我找到了这本书。它用非常朴实的语言，将原本复杂的营改增政策，转化为我们小微企业主能够理解和操作的内容。书中关于如何正确理解和使用增值税发票，如何进行成本核算以确保最大程度的税负抵扣，以及如何规避常见的税务风险等内容，都非常实用。特别是一些关于如何选择合适的税收优惠政策，以及如何申请减免税的指导，对我这样的企业来说，简直是宝贵的财富。它帮助我理清了思路，让我清楚地知道，即使是小企业，也能够有效地应对营改增，并且从中找到节税的机会。这本书真正做到了“化繁为简”，让我这个非财税专业人士，也能轻松掌握营改增的核心要点，从而安心经营自己的生意。

评分☆☆☆☆☆

喜欢在京东购物。东西又真又划算，大爱

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这本书很好

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还是值得学习